XX市钢材经销企业税负偏低问题调查.doc

XX市钢材经销企业税负偏低问题调查 XX市是我省钢铁生产基地，近几年来，随着钢铁产业的发展，该市也逐渐成为钢铁产品的重要集散地之一，钢材经销企业发展显著，税收总量持续增加。在行业蓬勃发展的同时，以行业税负偏低为主要问题的征管矛盾日益显现。为进一步加强科学化、精细化管理，我们根据有关资料筛选出税负偏低的66户钢材经销企业，对2005—2007年三个年度的经营及税负情况进行了调查，力求查找税负偏低原因并探求进一步加强征管的途径。 一、XX市钢材经销企业经营及税负情况 近年来，该市钢材经销企业户数增加，销售收入稳步上扬，经营方式呈现网络化，经营规模逐步扩展。2007年底，全市共有钢材经销企业556户，年纳税总额达到7639万元，分别比2005年增长61.6%和129%。 钢材经销企业大体可以归纳为“两类、三级、三层面”。 “两类”就是按经营品种可以分为两类，即板材、型材类和建材类。“三级”就是按进货渠道可以分为三级，即从生产厂家购进货物的一级批发商、从商家购进货物的二级批发商和从二级批发商户中购进货物的零售业户。“三层面”就是按销售对象进行的区分。即购货方属于一级批发商终端客户、本市中间经销商之间的交易、二级批发或零售业户向外地市销售三个层面。 在调查的66户钢材经销企业中，一般纳税人59户，小规模纳税人7户。年销售额在5000万元至1亿元之间的有27户，1亿至2亿元之间的有16户，2亿元以上23户。 由于企业注销合并等原因，调查中未能了解66户企业三年中的全部数据，其中，2005年的数据，了解33户；06年的数据了解62户；07年的数据了解66户。所调查企业的总体税负情况如表一。 表一：总体税负情况列表 经营年度 调查户数 税 负 0.01%-0.099%之间的户数 0.10%-0.30% 之间的户数 0.31%以上 的户数 2005年 33 13 18 2 2006年 62 11 43 8 2007年 66 5 61 0 从所调查企业中，我们挑选了几户具有代表性的企业，其较为详细的收入、纳税及税负情况如表二。 表二：典型企业经营纳税情况列表 企业名称 经营年度 销售额（万元） 利润（元） 税额（元） 税负% XX市振华物资有限责任公司 2005 10693.7 -92372.10 91740.29 0.09 2006 10759.4 -144671.11 86171.58 0.08 2007 15635.2 48925.03 193197.93 0.12 XX市汇邦工贸有限责任公司 2005 14375.6 -26333 126319.47 0.09 2006 10684.4 -93319.24 93691.43 0.09 2007 9907.6 -216264.58 119702.26 0.12 XX市泰来物质有限责任公司 2006 5384.9 -19869.46 58578.06 0.11 2007 13060.1 12405.23 134876.86 0.10 XX银镁贤商贸有限责任公司 2006 2007.6 -255939.88 9850.27 0.05 2007 7674.9 184439.44 110014.16 0.14 从表一可以看出，钢铁经销企业税负明显偏低，且大部分企业税负不超过0.3%。表二虽只列了几户企业的经营及纳税情况，但从中可以看出近几年XX钢材经销企业经营及纳税方面的几个特点：一是年销售额大，一般都在千万元、亿元以上；二是利润低，表中所列企业大部分是亏损；三是税负低，大部分企业的税负为百分之零点零几。 二、钢材经销企业税负偏低原因分析 在调查中，我们通过与业内人士的深入交流，并调阅了历年来的部分稽查案卷，通过分析，认为该行业税负偏低的因素从表面看主要有两个。 （一）经营模式、经营品种的特殊性构成较小的利润空间，进而形成较低的税负 钢铁生产企业和钢材经销商处于同一条价值链上，双方存在竞争的关系。厂家处于商家的上游，控制着下游的营销渠道和盈利。从产业链条角度来看，上游增值额大、税负高，下游增值额就小、税负就低。该市的钢铁生产企业是当地的经济支柱，为了追求较高的税负、提高税收贡献率，影响了其销售政策。以XX钢铁股份有限公司为例，2006年的增值税税负为4.9%，比生产品种类似的邯钢股份公司同期税负3.8%高出1.1个百分点。从某种意义上说明XX钢铁股份有限公司占有的产业链条增值额就比较大，这样必然导致下游环节-----钢材经销行业占有的增值额就比较小，税负就比较低。钢材经销企业大部分以批发为主，普遍存在经销数量大、销售额高、利润低的特点。从调查的情况看，近几年XX钢材经销企业的毛利率普遍较低，利润空间较小，增值额较低，每年都有半数以上的企业