关于_小金库_的成因_定义_表现形式_危害性及其对策的研讨综述.docx

缺乏规范和约束，没有形成有效的权力制约和协调机制;有的单位对财务、资产、采购等部门未建立职责明确、分工负责、不相容岗位相互制约、相互牵制的管理制度;有的单位预算管理体制不完善，停留于编制预算，而缺乏对预算过程的监控，容易使大量资金游离于预算之外;有的单位没有严格贯彻“收支两条线”的规定，存在“坐支”现象等。不完善的管理体制，不到位的内部控制制度为“小金库”的形成埋下了风险隐患。关于“小金库”的成因、定义、表现形式、危害性及其对策的研讨综述财政部财政科学研究所王石生2010年12月29日，国务院新闻办发布首份《中国的反腐败和廉政建设》白皮书援引国家统计局的民意调查结果显示，2003～2010年，中国公众对反腐败和廉政建设成效的满意度从51.9%提高到了70.6%。中央纪委常委、秘书长吴玉良在新闻发布会上透露，2011年中央纪委将集中力量对人民群众反映强烈的突出问题进行专项治理，包括继续深化工程建设领域突出问题和“小金库”专项治理等。①一、关于产生“小金库”的原因第一种观点认为:内部监督不得力，外部监督缺力度。各3.单位的相关人员只有在有效的监督下，才能自觉约束自己的行动，而目前大多数单位的监督都不到位，监督无外乎内部监督与外部监督。从内部监督来看，有效的内部监督能促使单位按照一定的运营目标稳步向前，但是一些单位要么没有设置内部监督岗位，要么设置的内部监督不起作用，只停留于事后监督阶段或不监督的摆设阶段，会计人员既要服从单位领导的指令，又要执行国家的财务制度，单位福利的好坏直接涉及自身的利益，在一定程度上制约了会计监督的开展。从外部监督来看，目前各监督部门各自为政，缺乏一定的力度，而对于注册会计师审计这种独立性比较强的外部监督，相关部门没有对注册会计师执业质量进行监督检查，使得开展的社会审计缺乏一定的客观性、公正性。此外，随着专业银行向商业银行的过渡，银行之间的竞争日益加剧，为了拉储户、抢存款，很多金融机构不顾相关法规和纪律，进行不规范竞争，纵容企业多头开户，放松现金监管，从而为违规使用现金提供了可乘之机，也为单位设置账外账打开了方便之门。1.思想不端正，法纪观念淡薄。违纪单位领导思想不端正，没有对“小金库”形成正确的认识，将个人私利凌驾于各项法规制度上，这是“小金库”存在的重要原因。有些单位领导政治思想教育弱化，法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律，私欲的膨胀和权力观的扭曲使其格外钟情于“小金库”，甚至授意、指使、强迫财会人员弄虚作假、截留收入、虚列支出;有些单位负责人和财会人员尽管熟悉财经法规和有关制度，知道私设“小金库”是违反财经法规的，但是认为私设“小金库”是为职工谋福利，抱着侥幸心理，无视各项法规的存在;有些财务人员更是缺乏独立性，不能坚持遵守职业道德，从而在领导之命或者个人私利的怂恿下，作出违反职业道德的事情。4.处罚力度不够，责任追究不力。一些执2.管理体制不完善，内部控制不到位。目法监督部门在对“小金库”的处理上采取了比较温和的态度，对查出的问题重处理、轻处罚，甚至只处理、不处罚，不足以起到震慑的作用。另外，相关规定中对“情节严重”一词没有明确的政策界定，各个执法部门的界定存在一定的差异，加之小金库金额比较大时，单位负责人一般都能主51前一些单位没有建立起完善的管理体制，管理体制的缺陷给相关人员提供了可乘之机，他们利用管理中的漏洞私设“小金库”中饱私囊，使其违法行为游离于各项规章制度的监督之外。有的单位并没有完善的内部控制制度，重要部门、重2011年第18期(总第2362期)动认错并进行整改，达不到严重的程度，所以执法人员一般以收缴、罚款为主，对人的处罚措施重在处理。5.奖励力度偏小，举报线索不多。“小金库”问题由于其违法性和私密性，知情者范围比较小，其存放形式大部分是现金或个人名义的存单，而且“小金库”设立者一般都会为其设置充分的反检查壁垒，如定期销毁账簿、凭单，不定期改变存放地点等，常规的检查方式很难发现。在这种情况下，群众举报是一个比较可靠的方式，但是目前各部门对于举报的奖励标准比较低，而举报或多或少都会存在一定的风险，除非是由于分赃不均或者知情人与当事人存在个人恩怨，否则，相关监督部门很难获得有价值的举报线索，这也就使得“小金库”逃避了监督部门的检查。②第二种观点认为:1.听取领导指示。这也是“小金库”存在的重要因素之一。多数行政事业单位的领导为了给自己的小团体或个人利益提供方便之门，通常对“小金库”的态度是睁一只眼，闭一只眼，任其发展。2.财务管理体制不健全。一些行政事业单位中由于财务管理体制的不健全，现有的财务制度不能与经费管理制度的需要相配套，缺乏对经费使用情况的监督，或者是监督力度不够，让一些单位或部门钻了制度的空子，给了私设“小金库”的机会。事违法行为。现在这种情况还在不断地发生，不少部门与企业为