会计造假的原因及其对策分析.docVIP

精品论文 参考文献 会计造假的原因及其对策分析 兰孝全/山东省青岛市住房公积金管理中心 当我们正品尝着由会计信息给我们带来无限收益的时候，全球会计界却陷入了及其严重的诚信危机之中。从中国的郑百文，银广厦，到美国的安然，世通，施乐，默克和法国的维旺迪，社会各界对会计造价的谴责声不断。为此本文将从造假的原因出发以尝试找出遏止会计造假继续恶化的有效途径，希望和各位同仁共同探讨。 一会计造假的原因分析 1、对利润的追求：企业一味的追逐短期利润，形成以短期利润为财务目标的理财模式。此类企业因为别的企业在短期内实现巨额利润而心浮气燥，为了得到员工的拥戴而热中于短期利润，他们描绘一条平滑的利润曲线来满足投资人的赢利预测，会计人员通过出具无保留意见的审计报告予以确认，整个过程是以虚构的“美好”愿望代替忠实的信息报告。 2、环境的不确定性，复杂性：由于人是有限理性的经济人，同时信息又是不完全和不对称的，追求自身效应最大化的动机会使得人有机会，也有积极性在交易中使用不正当的手段。会计造假主要目的是为了获得诸如节约审计成本，增加审计公费收入等经济利益，并在有限理性的范围内，以为发生审计失败的可能性较小或者被查处的可能性较小。 3、为了获得信贷资金和商业信用而造假：在市场经济条件下银行等金融机构处于对风险考虑和自我保护的需要一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业，为了获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营者开始造假。 4、为了政绩而造假：在现在的条件下一般都靠政绩来评价一个公司的好坏，进而来考评此公司厂长和经理的工作能力和水平的，所以从某种意义上说创造良好的业绩既是一项经济任务又是关系到自己仕途的重大问题。完成这项任务可能前途光明，否则可能职位难保甚至下岗分流，在这种情况下企业有可能粉饰会计报表导致会计信息失真。 5、目前会计人员知识结构，学历结构和业务水平偏低的现象比较突出：会计人员素质普遍较低的现状，远不适应市场经济与会计改革的要求，随着现代企业制度的建立通常企业内部会计和管理当局是一种雇佣契约关系，只有会计人员与管理当局立场一致才会产生经营协同效应，同时管理当局向其委托人债权人报告业绩时需要借助会计信息系统且主导权在管理当局，这样会计人员就不得不考虑雇主的利益，在这样的情况下会计人员的低素质可能导致他做假帐来保住自己的饭碗。 二应对策略分析 1、建立会计信息公平披露制度，提高会计信息质量，加强政府的监管力度 规范真实和公平的会计信息披露有助于政府企业投资者和债权人对会计信息做出正确的判断和决策，也在一定程度上可以打击造假分子从中的投机行为。政府监管会计市场的措施主要有三种：会计规范，会计监督，会计服务价格。政府向企业委派会计人员其实质是政府作为国有资产的所有者代表直接监管国有企业的财务和经营，这样做在某种程度上可减少做假帐的概率但同时也增加了监管的成本。 2、进一步规范会计基础工作，建立完善的内部控制制度 建立内部控制制度，实行不相容职务的相互分离、相互制约、相互监督，加强和完善会计监督体系，有利于制止一些单位会计人员利用职权盗用公款、贪污集体财产、中饱私囊等行为。因此，建立和完善内部控制制度，规范会计基础工作是保证会计工作质量的重要环节。 3、加强立法，严格执法，运用法律手段加大对会计作假的打击力度 运用经济学中的收益—成本曲线来分析，使人们充分的认识到作假的收益大大小于成本，市场经济是法制经济，做假帐、编假表玩弄各种操纵会计数字，特别是利润数字的手法必将玩火自焚，是一件得不偿失的事情。 4、采取多样化的政绩考评机制 要结合社会效应来评价一个企业的好坏，不能一味的靠财务报表上反映的内容来定论，这样可以避免由不必要的压力而造成的虚报会计数字，这样一个综合指标可使得企业的管理层，认识到从各个方面来提高一个企业的内在素质的重要性，而不再单给会计人员施加无谓的压力，使得他们为做假帐而付出的沉重代价，最后管理层也难逃罪责。 5、全面提高会计从业人员的素质，培养复合型的人才，对在职的人进行再培训让他们认识到终身学习的重要性 同时要加强对在职的人员他们的职业道德的教育，不能为了自己的一己私利而损害国家和集体的利益。 加强会计从业资格考试、会计专业技术资格考试和注册会计师考试等考前培训；有计划、有步骤地开展会计人员继续教育培训；各级会计学术团体开展学术交流和培训活动，等等。通过各种形式、多种渠道的培训和教育，全面提高会计人员的专业判断能力和职业道德水平，切实做