完善职校实训耗材内部控制体系的探讨.docVIP

精品论文 参考文献 完善职校实训耗材内部控制体系的探讨 镇海职教中心　浙江　宁波　315201 摘　要：新形势下，各类技能大赛的承办，实训课程的增设，中职学校对实训耗材的需求量在不断增加。如何从内部控制的角度，来加强实训耗材的管理，是学校当前面临的一项重要的工作。通过重设流程、健全制度，实现人员“分工明确、思想端正、操作规范”、物品“进出有记录、报损有批准，处理按流程”，建立学校实训耗材管理的内部控制体系，提高耗材的使用效率，保护国家财产安全，防止教育腐败。 关键词：实训耗材　内部控制　操作流程 近几年，随着中职学校承办参加的区、市、省级技能大赛的增多，新课程改革下实训课程的增多，职校对实训耗材的需求量不断增加，某些设有机电专业的学校每年已有一百多万元耗材。职校的内部控制已不适应新形势下财产管理的要求，如何完善内部控制，加强职校实训耗材的管理，是职校当前面临的一项重要工作。 一、完善内部控制，加强职校实训耗材管理的重要性 学校内部控制是指为了合理保证学校经营活动的效益性，资产的安全完整性，会计凭证的真实合法性，而对经营活动全程进行制约、调整、评价、控制的一系列自控体系。实训耗材，顾名思义，就是在实训工作中消耗的材料，比如数铣工场的铝件、使用的刀具等。从使用的时间分，有一次性消耗的耗材如铝件，也有可供多次使用的耗材如刀具。 完善内部控制，加强实训耗材管理，主要意义在于： 1.有利于提高耗材资产的安全和提高其使用效率 实训耗材是财政投入的资金，某种意义上讲它是国有财产，发挥其作用的前提是资产要安全。如何实现耗材资产的安全，一方面要严格执行《学校资产管理制度》，另一方面，根据实训耗材的特点还要建立和执行实训耗材相关的制度。 2.有利于督促相关工作人员在工作中做到廉洁自律，保护自身 实训耗材从提出申请到最后使用报损涉及到很多部门、很多人员，每个环节的工作人员都有相应的职责和任务，如何让每个环节的每一个工作人员都能自觉地做到廉洁自律，保护国有财产安全，提高其利用效率，必须通过制度的建设和执行，减少人为的成分，杜绝任何舞弊，减少错误。 二、职校实训耗材内部控制体系的组成要素 要做好职校的实训耗材管理，急需要建立一个实训耗材的内部控制体系，在这个控制体系中，有人员，有物品，有流程，有制度。人员是控制主体，物品是控制客体，流程和制度是连接人员和物品，保障人员廉洁自律、物品安全有效的中介。 1.对人员的目标：分工明确、思想端正、操作规范 分工明确，需确定耗材从申请到报损的环节，每个环节涉及到哪些工作人员，具体如何分工。如采购环节涉及采购申请人、采购决策人、采购实施人、采购报销付款人；入库环节涉及入库核查人、入库保管员、入库账务处理人（价值账和数量账）；出库环节涉及保管员、领用人、核销人、账务处理人；库存环节涉及保管员、定期盘点人、账务处理人；报损环节涉及报损申请人、报损批准人、保管员、账务处理人等。 思想端正，要求工作人员能充分意识到实训耗材是国有资产，在工作中做到节俭、规范、廉洁、自律。操作规范，要求工作人员按归照实训耗材入库、出库和报损的业务流程，在岗位职责范围内规范地处理业务。 2.对物品的目标：进出有记录、报损有批准，处理按流程 物品的管理有数量管理和价值管理两方面，在物品进出、报损、处理的过程中数量和价值都要体现。 价值管理（含总账和明细账）由财会室负责，数量管理由学校资产保管员、分室资产保管员负责，学校资产保管员负责实训耗材的数量总账，分室资产保管员负责实训耗材的数量明细账。 进出有记录指实训耗材进出校门、进出仓库室有记录，能随时反应进、存、领的数量情况。报损有批准指每月月末定期盘点，经批准后报损，反映实际消耗掉的耗材的数量情况和价值情况，同步在相应账上做好记录。对报损后出现的废料或残值，按规定的处理流程由非使用部门进行处理，并结合报损数据进行分析，整体上把握学校报损数量的合理性。 3.流程和制度的内容 流程包括耗材采购操作流程、耗材入库操作流程、耗材出库操作流程、耗材盘点操作流程、耗材报损操作流程、耗材处理操作流程等。 制度包括耗材实物管理制度、耗材财务处理制度、耗材领用制度、耗材盘点制度、耗材报损制度、耗材废品处理制度、耗材节约奖惩制度等。 三、如何建立职校实训耗材内部控制体系 1.核心是实施三个分离 实训耗材在管理中涉及到多个环节，各个环节应相互分离，相互监督，相邻的两个工作不由一个人或一个部门完成。如采购的人员不能记账，保管的人员不能处理废料。结合当前职校实训耗材工作的实际情况，内部控制在下列环节应