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精品论文 参考文献 对企业经济责任审计风险的探讨 胡艳芳/冀中能源邯矿集团陶二煤矿 【摘 要】经济责任审计是企业管理活动中控制监督的手段之一，因此，掌握经济责任审计的特点和风险形成原因能够帮助企业有效的规避风险，降低风险造成的损失，保证企业有序发展。本文首先通过介绍经济责任审计的涵义，然后分析经济责任审计与企业内部审计的区别，接着分析形成经济责任审计风险的原因，最后根据造成经济责任风险的原因，提出相应的控制对策，从而实现企业经济效益的最大化。 【关键词】经济责任审计；审计风险；内部审计；控制对策 一、企业经济责任审计与内部审计的区别 （一）审计来源不同 经济责任审计是来自于企业外部的一种监督形式，而企业内部审计主要来源于企业内部管理体系，因此二者的审计来源不同。经济责任审计的范围要大于内部审计的范围，内部审计主要审查的是企业的财务收支状况，确认企业财务信息的可靠性，而经济责任审计在内部审计的基础上还强调了对企业领导人的经济责任的监督、检查和评价。 （二）法定性不同 经济责任审计的依照标准是国家的法律条例，当企业领导者任期满后若出现免职、调任的情况或者企业进行兼并活动，破产情况时都会进行经济责任审计，这是国企领导者不能避免的监督形式。内部审计则不存在硬性的法定性，灵活性加大。 （三）监督期限不同 经济责任审查的监督过程具有长期性和周期性，在国有企业存续期间,董事长任期结束意味着经济责任审计的开始。内部审计的监督过程不具备长期性。 二、经济责任审计风险的形成原因 经济责任审计风险的形成过程具有复杂性，因为影响经济责任审计风险的因素有很多，因此使得经济责任审计风险的成因多种多样。 （一）审计技术方法不健全所引起的审计系统风险 经济责任审计所采用的方法为制度基础审计，这种审计方法对企业内部制度的依赖性较大，而且难以避免领导层的干扰所造成的风险。另外，经济责任审计的工作难度非常大，无法短时间内全面了解企业领导者的经济责任，因此审计方法的不健全增加了经济责任审计的风险。 （二）审计对象的复杂性所引起的审计遗漏风险 经济责任审计的审计对象首先是企业内部的财务收支情况，其次是企业领导的经济责任。由于工作量大、任务重、时间短，因此，对经济责任审计过程难免会出现纰漏，从而加大经济责任审计的风险。 （三）审计主体的职业能力不足所引起的审计错误风险 审计人员在对国企领导者的经济责任进行审计的过程中，会遇到很多综合性强、复杂的问题，而且审计过程的时间跨度较大，因此对审计人员的职业能力和知识更新水平提出了更高的要求。由于审计人员能力不足而引发的审计失误现象非常频繁，从而造成了相应的审计错误风险。 （四）被审计单位提供的财务资料不全面、不真实所引起的风险 被审计单位提供虚假的、不全面的财务资料，会增加经济责任审计风险。 因为若被审计单位的财务资料不全，容易造成审计人员的判断失误，从而对材料的审计和评估出现片面性。另外，由于财务资料的不真实、不全面，会降低审计的准确性，从而增加了经济责任审计活动的风险。 （五）企业领导的责任难以区分而造成的风险 对领导干部直接经济责任进行区分和评价需要界定清楚个人责任，领导的主管责任是指其未直接决策或直接经管的经济行为而形成的经济责任。领导责任与个人责任难以区分的难点主要表现在： 第一，虽然行政主要领导主持行政方面工作，但只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在问题，也很难界定其应承担的责任； 第二，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有领导者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往出现推诿扯皮、推卸责任的现象，使得领导干部的直接经济责任界定不准,这些都加大了审计风险。 （六）经济责任审计评价结果失真而造成的风险 审计评价结果作为审计过程的最终结果，有效的审计评价既是对领导者任期内经济行为及其后果的科学、客观、准确的理性认识，也是复杂审计活动所取得的成果。但是，由于缺乏操作性较强的指标评价体系，在审计的过程中，审计评价就会失去其真实性，从而带来审计评价风险。 三、经济责任审计风险控制措施 经济责任审计风险的控制需要从审计人员素质、健全指标评价体系、充分利用内部审计的工作成果、健全相关法律法规以及科学选择审计方法和技术五个方面加强风险控制，从而降低审计风险所带来的影响。 （一）健