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由国际物业税税收优惠政策所得经验与启示王超 2013级应数一班 1310505158摘 要：科学合理的财产税税收优惠，不仅可以降低纳税人的税收负担，它还可以体现在国家政策导向上。在借鉴国际物业税税收经验的基础上，我们对房产税税收优惠政策做出相应的设计，对公益性房产、国家和政府官员的公务年用房地产免税;暂免征收农业用地和农民自住房的税费;对城镇居民的住房设立免税面积。关键词：物业税；税收优惠政策；借鉴；启示Abstract： Scientific and reasonable property taxes tax incentives can not only reduce the tax burden on taxpayersIt can also reflected in the national policy guidance. On the basis of learning from international experience of property tax revenue, we make the appropriate design of tax incentives for property tax, Property for public welfare, state and government officials on official duty with real estate. Temporarily exempt farmers from agricultural land and housing taxes,and set up tax-free housing area of urban residents.Key words：The property tax；Tax preferential policy；Reference；Enlightenment物业税又称财产税或地产税，主要是针对土地、房屋等不动产，租客或业主每年都要被要求缴纳一定数量的税款，而应缴纳的税值会随着不动产市场价值的升高而提高。比如说公路、地铁等开通后，沿线相应物业税会随着房地产市场价格的上升而提高。从理论上讲，物业税就是一种财产税，是针对国民的财产所征收的一种强制性税收。因此，首先政府必须尊重国民的财产，并提供保护；然后，作为一种对应，公民必须缴纳一定数额的税费以确保政府相应的公共支出。中国自2003年10月首次提出“物业税”概念后，迅速引起了理论家们、民众和政府部门等层面的不小的冲击与争议。对于“物业税”的最终定论仍是一个“谜”。理论界，引经据典，众说纷纭；普通民众，既为开征物业税可以降低房价的传言而欣慰，同时也为自己的住房可能要付出更多钱财而患得患失；当地各局，则出于物业税对房地产发展及地方财政收入负面影响的猜测而退避三舍，但对于物业税税收优惠政策的深入研究却寥寥无几。究其原因，主要是由于对物业税的各种猜疑和误解。在现代社会中，由于税收优惠的灵活性和特殊性而成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。物业税也不例外，政府通过制定科学合理的物业税税收优惠政策，既可以在保证国家税收收入的基础上减轻纳税人的税收负担，并强调物业税的受益原则和量能负担原则；还在国家政策导向一定时期得到体现，充分发挥物业税的公平原则和效率原则。一、物业税税收优惠政策的国际概览(一)从各国(地区)物业税税收优惠形式来看，世界各国(地区)对物业税采取的税收优惠形式主要包括减免税优惠、免征额优惠、税率优惠和税款抵扣。具体内容如下：1．税收优惠。减免形式的物业税是主要的税收优惠政策，如减免税，并根据税收减免的程度。一般而言，免税范围主要包括：政府拥有的自用房地产，宗教、慈善、学校、图书馆、科研等非营利性机构拥有的自用房地产，使馆、国际组织和公益性社会组织拥有的自用房地产等。对于因特殊原因造成纳税困难(如老年人或丧失劳动能力)的单位和个人可以申请减税优惠。这种情况下，需纳税人提出减税申请，税务机关查实后酌情予以减免。2．免税优惠。免税优惠主要适用于普通住宅。为了体现税收的公平原则，一般按一定标准对居民的普通住宅给予一定的免税优惠(包括免征面积和免征额)。由于各国的具体国情不同，因而计算免税的标准和规定也不相同。如德国规定，对于4口人的标准家庭，享受税收优惠的免征面积为独户住宅在156平方米、双户住宅在240平方米以下；美国目前有30个州对退伍军人自用住宅提供某一固定金额的免征额，但是，本项减免与自用住宅免征额不能重复使用圆3．税率优惠。税率优惠是指差别税率的运用。4．税款抵扣。税款抵扣是税额式税收优惠的一种形式。即当物业税税款超过一定数额时，超过部分可以用来抵扣其他税款。(二)各国物业税税收优惠政策的内容和特点国际上物业税制比较健全的一些国家都实施税收优惠政