第五章 应付职工薪酬会计岗位.ppt

第五章 职工薪酬会计岗位实训 授课人： 李垒 单位：会计教研室 《财务会计分岗实训》 （1）6月1日，公司从本月起，为5位副总裁每人租赁一套公寓免费使用，每月每套租金4000元，即日通过银行转账支付租金。（附件1-1,1-2） 决定时， 借：管理费用—非货币性福利 20000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 20000 发放时， 借：应付职工薪酬—非货币性福利 20000 贷：银行存款—建行存款 20000 （2）6月10日，公司将自产的电暖器发放给员工，该型号电暖器市场售价1000元，生产成本为600元，公司现有员工500人，其中直接参加生产的员工400人，其余为总部管理人员。本公司使用的增值税税率为17%。（附件2-1,2-2，2-3） 分析与解答： 以自产产品发放给职工的我们认为视同销售： 销售收入：500*1000元=500000元。 销项税额：500000*17%=85000元。 计入生产成本：400*1000*（1+17%）=468000元。 计入管理费用：100*1000*（1+17%）=117000元。 决定时， 借：生产成本 468000 管理费用 117000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 585000 发放时， 借：应付职工薪酬—非货币性福利 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项） 85000 同时结转成本， 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 （3）6月25日，由于一车间生产的A型电暖器严重积压，公司决定关闭该生产线。在与相关员工充分沟通后，计划从下半年度开始辞退相关员工，并对他们做出补偿。（附件3-1） 发放辞退福利，直接计入当期损益。 借：管理费用—辞退福利 贷：应付职工薪酬—辞退福利 （4）根据“工资结算汇总表”进行应付工资的分配，并按工资总额的14%计提福利费。同时根据所提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的分配。要求：填制应付工资及福利费分配表。（附件4-1,4-2） 新准则没有规定计提福利费的比例，可以据实列支。 车间及部门 应付职工薪酬—工资 福利费（14%） 合计 生产工时 分配率 分配额 一车间 A产品工人 12000 33924 4749.36 B产品工人 8000 22616 3166.24 小 计 20000 2.827 56540 7915.6 车间管理 28310 3963.4 二车间 B产品工人 3500 16161.25 2262.6 C产品工人 4500 20778.75 2909 小 计 8000 4.6175 36940 5171.6 车间管理 15570 2179.8 三车间 生产工人 48420 6778.8 车间管理 34050 4767 辅助车间 机修车间人 19400 2716 福利部门人员 8680 1215.2 行政管理部门人员 73900 10346 合计 321810 45053.4 凭证4-2 工资费用分配汇总表 2007年6月 分配工资， 借：生产成本—基本生产 141900 —辅助生产 19400 制造费用—工资 77930 管理费用—工资 82580 贷：应付职工薪酬—工资 321810 计提福利， 借：生产成本—基本生产 19866 —辅助生产 2716 制造费用—福利费 10910.2 管理费用—福利费 11561.2 贷：应付职工薪酬—福利费 45053.4 （5）根据“工资结算汇总表”签发支票一张