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我国增值税转型的意义 我国增值税转型的意义\变化及其发展趋势分析字数：4410 字号:大 中 小 　　[摘 要] 本文分析了我国增值税转型的意义、主要变化和未来发展趋势,正确把握这些变化,并积极利用其有利的方面,对提高企业税收意识和税收筹划效率具有重要的意义。 　　[关键词] 增值税转型;变化;发展趋势 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 19. 019 　　[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)19 - 0045 - 03 　　 　　从2009年1月1日起,我国开始实施新修订的《增值税暂行条例》(以下简称新条例)。其中最令人瞩目的变化是,消费型增值税取代实行了15年之久的生产型增值税,即增值税转型。新增值税制与旧税制相比较,除了进项税额抵扣范围扩大外,其他相关的纳税规定也作了相应的调整。正确把握这些变化和未来发展趋势,并积极利用其有利的方面,对增强企业税收意识和提高税收筹划效率具有重要的意义。 　　 　　 一、原增值税转型为消费型增值税的意义 　　 　　1.有利于降低企业负担,提高我国企业在国际上的竞争力 　　我国全面实施消费型增值税,可以实现与国际的真正接轨,有利于进一步吸引外资。因此,从与国际增值税接轨、国内企业参与国际竞争的角度考虑,我国消费型增值税符合市场趋势[1]。因我国增值税税负较高,使国内的企业无法与海外企业平等竞争,增值税从生产型转为消费型后,将影响企业在资产折旧期内的利润变化,对于现金流量表也会产生积极的影响。 　　2.有利于调整我国的产业结构,使之更符合市场发展趋势 　　生产型增值税对高新技术企业和基础产业的发展起到较大的抑制作用,而实行消费型增值税,则可以避免重复征税,减轻企业的税负,明显地起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。高科技、环保等产业,投资大、周期长,在短时期内很难看到收益,但是对整个社会的可持续发展起着至关重要的作用[1],它们的发展也会影响到其他产业的健康发展,消费型增值税有利于企业投资于上述产业。同时,实行消费型增值税有利于企业的技术进步,还能够刺激企业设备更新和技术改造投资,以带动经济的产业升级。 　　 3.完善了税制改革 　　消费型增值税制度是发达国家增值税的制度,是促进企业投资、藏富于民的制度,是增值税的发展方向。随着经济全球化,为了吸引外资,目前发展中国家大多采用了这种方式。如在东盟各国中,除印度尼西亚外,大多数的国家采用了这种制度。我国在原生产型增值税制度下,内资企业与外资企业存在不公平的情况,即外商投资企业可以免征进口设备的关税及进口环节的增值税,购买国内设备也可以退税,但内资企业不能享受上述待遇,造成内外资企业税负不公。增值税转型后,内外统一。 　　 　　 二、消费型增值税的主要变化 　　 　　1.允许抵扣固定资产进项税额 　　修订前的《增值税暂行条例》规定,企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,即实行生产型增值税。修订后的《增值税暂行条例》删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定,实现增值税由生产型向消费型的转变。具体而言,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内的所有增值税一般纳税入抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。从这一规定看,抵扣购进设备所含进项税额适用于增值税一般纳税人,而不是小规模纳税人。自2009年1月1日之后,一般纳税人购进的设备和原材料可以按正常办法直接抵扣其进项税额,而且在全国范围内不受地区和行业限制。此处所说的设备,主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等。同样属于固定资产的房屋建筑物等不动产不纳入增值税的抵扣范围,企业为构建房屋建筑物等发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。为堵塞因抵扣固定资产进项税额可能带来的税收漏洞,修订后的《增值税暂行条例》规定,与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、摩托车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。 　　2.小规模纳税人认定标准和税率变化 　　新条例中小规模纳税人认定标准与原标准相比,主要在两个方面发生了变化:一是销售额标准下降,新条例将原条例中规定的工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元;二是非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。新条例则规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)继续按小规模纳税人纳税,而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。当然,小规模纳税人认定标准的变化,给增值税筹划带来了以下