中印所得税比较.ppt

LOGO 第五组出品 若有雷同，算你抄我 Team Members 黄婷婷 关宇 甘平利 潘文君 滕锦雄 刘利强 Content 纳税义务人和税率 可扣除项目 不可扣除的项目 折旧和摊销 损失结转和不征税税收入 CFC(受控外国企业) 注：PPT中采取的印尼资料大多数为组员们翻译而来，水平有限，翻译难免有错漏，欢迎大家指出，也敬请各位见谅 印度尼西亚公司所得税纳税人，包括设在本国的公司和外国公司设在本国的分支机构及常设机构。石油、天然气和采矿公司按照合同的规定纳税。 中国企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不适用。 印尼的纳税义务人和中国的纳税义务人均分为居民企业和非居民企业，印尼区分点在于有没有在印尼本地有没有常设机构，诸如日常经营管理点，包括管理处、部门、代表处、办公楼、代理、工厂或车间、施工、采矿点，中国的区分点则在与有没有在中国境内设立机构场所，中印在区分点是相似的 此外，居民企业就印尼境内外纳税，非居民企业就印尼本国纳税，与中国相似。 我国企业所得税适用税率也为25%，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 印度尼西亚公司所得税在2010年推出新政策，将居民纳税人的所得税税率下调为25%，非居民企业所得税税率为20%。 此外，对中、小、微型企业还有鼓励措施，纳税人年收入总额低于500亿印尼盾，可以减免50%的所得税。外国公司设在印尼机构、场所除按公司所得税率纳税外，税后所得还要缴纳20%预提税（有避免双重征税协议按协定规定税率纳税），如果税后所得用于在印尼再投资，则可免缴20%预提税。上市公司有至少40%的在证券交易所上市的股票并符合其他要求的可以减征5%所得税。 居民企业还需要缴纳20%的分公司利润税，但是符合以下条件的可以免税： 1、其税后净利润必须是用于一家新成立的印尼居民企业的投资，且其创始人或者成员创始人必须在印尼居住。 2、新公司一年之内必须积极开展与公司章程一致的业务活动。 3、在投资应该在取得受到收入的当年或者下一年进行 4、在投资在新公司开始生产产品的两年内不得转移。 资本利得按照一般公司所得税税率征税，但对出售上市公司股票DE收入征收0.1%（发起股东为5.1%）DE预提税。对出售土地和建筑物DE收入按出售价格DE5%征税。对在地方银行定期存款DE利息按15%DE税率征税，并实行源泉扣缴。 税率的设置，各国都会根据本国的实际情况进行设置，其侧重点各有不同。印尼这几年来的趋势都是调低企业所得税的税率，现在降低到了25%。中国从08年开始，内外企业税率统一为25%。 中印两国根据自身的实际情况，对税收优惠各有不同，但两国对中小企业都有优惠和鼓励，但是，看起来印尼的扶持程度更为大一些：直接减征50%，而我国对小型微利企业则是按照20%征收。此外，我国对小型微利企业还有人员从业人数和资产要求，收入均有要求，更为严格苛刻。从资料显示来看，印尼对符合一定条件的上市公司以及在投资印尼都有一定的税率优惠，而且力度也不小。想必也是想刺激投资，是符合印尼的发展方向的。 印尼可扣除项目 一、与商业活动有关的直接的非直接的支出： 比如：材料成本、工资费用、利息、股利和版税、差旅费、保险费 二、折旧和待摊费用 三、推广和广告费用（Promotion and selling expense,provided that a nominative list in a required format is available and expenses constitute the cumulative amount of following costs:） 1、广告费用必须是在电子媒体，平面媒体或者是通过别的一些媒介传播的（Costs of in electronic media,print media,and or other media） 2、展览费用 3、介绍新产品的花费 4、与推销产品有关的赞助费 印尼可扣除项目 四、 出售或者转让使用过的自有资产的损失，或者是获取、收集和维持的收入（losses from the sale or transfer of assets that owned and used in a company or that are owned to obtain,collect and maintain income） 五、无法收回的应收账款