存货盘点程序.docVIP

存货监盘程序 程序如下 一、制定存货监盘计划 审计人员应当跟公司管理层沟通，根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划对存货监盘做出合理安排。了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 了解存货会计系统及其他相关的内部控制。相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。 评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员均应对此充分关注。2.存货监盘程序 在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场4.存货监盘结束时的工作 1、在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。 2、在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单记号码记录：(1)确定其是否连续编号。(2)如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印。(3)提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分。(4)查明已发放的表单是否均已收回。(5)与存货盘点汇总记录进行核对。(6)必要时，将盘点表上的事项与检查记录进行核对。 3、取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告(记录)，完成存货监盘报告：(1)评估其是否正确地反映了实际盘点结果。(2)确定盘点结果汇总记录中未包括所有权不属于被审计单位的货物。(3)选择盘点结果汇总记录中的项目，查至原始盘点表，以确定没有混入不应包括在内的存货信息。(4)选择价值较大的存货项目，和上期相同项目的库存数量比较，获取异常变动的信息。 4、在永续盘存制下，如果永续盘存制记录与存货盘点结果之间出现重大差异，应当实施追加的审计程序，查明原因并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。 5、如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，提请被审计单位重新盘点。 6、确定存货监盘的审计结论。