所得税纳税申报表讲解A105030（投资收益纳税调整明细表） [恢复].pptVIP

A105030 （联系7010表）投资收益纳税调整明细表（联系减值准备） 行次 项 目 持有收益 处置收益 纳税调整金额 账载金额 税收金额 纳税调整金额 会计确认的处置收入 税收计算的处置收入 处置投资的账面价值 处置投资的计税基础 会计确认的处置所得或损失 税收计算的处置所得 纳税调整金额 1 2 3（2-1） 4 5 6 7 8（4-6） 9（5-7） 10（9-8） 11（3+10） 1 一、交易性金融资产 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 二、可供出售金融资产 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 3 三、持有至到期投资 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4 四、衍生工具 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 5 五、交易性金融负债 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 6 六、长期股权投资 　0 　300 　300 　2000 　2000 　1300 　1000 　700 　1000 　300 　300 7 七、短期投资 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 8 八、长期债券投资 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 9 九、其他 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 10 合计(1+2+3+4+5+6+7+8+9) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。 一、有关项目填报说明 1.第1列“账载金额”：填报纳税人持有投资项目，会计核算确认的投资收益。 2.第2列“税收金额”：填报纳税人持有投资项目，按照税法规定确认的投资收益。 3.第3列“纳税调整金额”：填报纳税人持有投资项目，会计核算确认投资收益与税法规定投资收益的差异需纳税调整金额，为第2-1列的余额。 4.第4列“会计确认的处置收入”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的扣除相关税费后的处置收入金额。 5.第5列“税收计算的处置收入”：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。 6.第6列“处置投资的账面价值”：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，会计核算的投资处置成本的金额。 7.第7列“处置投资的计税基础”：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，按税法规定计算的投资处置成本的金额。 8.第8列“会计确认的处置所得或损失”： 填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的处置所得或损失，为第4-6列的余额。 9.第9列“税收计算的处置所得”： 填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为第5-7列的余额，税收计算为处置损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。 10.第10列“纳税调整金额”： 填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计处理与税法规定不一致需纳税调整金额，为第9-8列的余额。 11.第11列“纳税调整金额”：填报第3+10列金额。 二、表内、表间关系 （一）表内关系 1.第10行＝第1+2+3+4+5+6+7+8+9行。 2.第3列＝第2-1列。 3.第8列＝第4-6列。 4.第9列＝第5-7列。 5.第10列＝第9-8列。 6.第11列＝第3+10列。 （二）表间关系 1.第10行1+8列＝表A105000第4行第1列。 2.第10行2+9列＝表A105000第4行第2列。 3.第10行第11列，若≥0，填入表A105000第4行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第4行第4列。 二、权益法投资股权转让的税收故事” 案例：①2010年1月，A公司以1000万元投资到M公司，占M公司40%的股权，②投资日M公司可辨认净资产公允价值为3000万元；③2010年M公司实现会计利润1000万元；④2011年5月宣告分红300万元；⑤2011年12月计提长期股权投资减值准备500万元；⑥2012年1月，A公司将该项40%股权转让，取得转让价款2000万元。 1、投资时 借：长期股权投资—成本1000万 贷：银行存款 1000万 2、对初