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4.1.费用管理制度（4.1.2） 固定费用：逐项确定预算 1、固定人力成本 2、房屋成本 3、固定资产折旧 4、长期待摊费用摊销 5、同业公会/行业协会会费 6、数据通讯费 变动费用：各险种标准保费*对应变动费用率 * * 财务基础知识介绍 计划财务部 二○○五年七月 保险企业财务核算特点 公司基本财务概念简介 公司财务报告简介 公司基本财务制度简介 要 点： 1.1. 保险经营成本后置 1.2. 承保利润与投资收益并重 1.3. 成本核算的重点在于估算负债 1.4. 保险利润构成的特殊性 1.保险企业财务核算特点 一般行业，通常是先支出经营成本，产品销售后取得收入补偿，而保险行业则不然，它是事先收取保费即取得收入补偿，后支付赔偿即发生成本。也就是说保险企业经营成本支出与收入补偿的顺序与一般行业相反，这一原则决定了保险企业财务核算的一些特点，也导致保险企业利润的构成与其他行业存在诸多不同。 1.1.保险经营成本后置 对保险企业来说，资金的积累应是保险的重要功能，资金的运用收益应是保险承保利润的重要补充，因此，保险企业的利润来源包括两部分：承保利润和投资收益。保险和投资被称为保险企业的两架马车，要取得好的经营成果必须坚持保险利润与投资收益并重。从公司发展的历程也证明了这一点，在公司成立初期，投资收益成为公司的主要利润来源。 1.2. 承保利润与投资收益并重 成本核算的重点在于估算负债。一般企业（如工商企业），重点在于核算资产，特别是各种可实地盘存的资产，需要核实其实存数。保险公司成本核算的重点在于正确估算负债。 1、保险公司的大部分资产以货币资金形态存在，一般情况下无须重点核定；另有一部分投资，由于其投资收益在财务核算时已基本确定，因而也不必作为成本核算的重点。 2、保险公司的负债主要是未到期责任准备金和未决赔款准备金等。其中未决赔款的估算比较困难，特别是涉及到责任范围、损害程度的比例存在较大争议时，往往需要较长时间确定，因此负债数额的估算存在较大的不确定性。 1.3.成本核算的重点在于估算负债 保险企业利润构成的特殊性在于：保险利润的计算方法与一般企业不同。 一般企业，利润是以当年收入减当年支出或费用后的余额。保险公司的利润，是以当年保险业务收入减当年保险业务支出，再减去各种准备金提转差后求得，各种准备金提转差的计算对保险企业利润有很大的影响。 1.4.保险企业利润构成的特殊性 2.公司基本财务概念 2.1.保费收入、实收保费 2.2.分保费收入、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款 2.3.未到期责任准备金、长期责任准备金 2.4未决赔款准备金 2.5.已赚保费、综合费用、综合赔款、承保利润 2.6.费用率、赔付率、综合成本率 2.1.保费收入、实收保费（2.1.1） 财务确认原则——权责发生制 1、按照起保日期确认保费收入。 2、分期付款业务，目前合同约定的收款日期分期确定保费收入；People soft上线后按起保日期确认保费收入。 3、房屋险分年确定保费收入。 4、居安理财险于保单起保日所在的月份，将风险保险费按承保的保险责任年限平均结转保费收入，以后年度，于同一月份按年结转以前年度的风险保险费，直至最后一个承保年度。 保费收入 业务确认口径（与财务差异）： 1、按照签单日期确认保费收入。 2、分期付款业务，按全额确认保费收入。 3、房屋险按趸交保费确认保费收入。 2.1.保费收入、实收保费（2.1.2） 实收保费： 确认原则——收付实现制度。 指公司以现金方式实现的保费，含预收保费。 是公司变动费用考核的基数。 实收保费=保费收入+期初应收保费-期末应收保费+期末预收保费-期初预收保费 2.2.分保费收入、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款 分保费收入：是指保险公司分入业务所取得的保费收入。 分入业务不需缴纳营业税，营业税由分出公司代为缴纳。分入业务支付的税金及手续费在财务上通过“分保费用支出”科目核算，不计入公司的“营业税金”及“手续费支出”。 分出保费:公司目前执行的分保种类主要包括：法定分保、成数分保、合同分保的溢额分保及超赔合同、临时分保。公司法定、成数、溢额、超赔分保按月进行预提核算。 2.2.分保费收入、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款 摊回分保费用：是指公司分出业务向分保接受人摊回的应由其承担的各项费用，包括手续费、税金等。 摊回分保赔款：指公司分出分保业务向分保接受人摊回的由其承担的赔款。 除临分外，其余分保形式每月按再保帐单进行预提。 分保比例对自留保费、未到期责任准备金、已赚保费、综合赔款、综合费用等指标产生直接影响，是决定最终