基于事后监督视角的央行会计核算风险及防范对策研究.pdfVIP

基 于事 后监 督视 角 的央行会 计核算 风 险及 防范 对 策 研 究 黄 圆 (中国人 民银行长春 中心支行 ，吉林长春 1j0051) 随着计算机 技术和 网络技术 的不断创新 和发 损 失 的可 能性 。 展 ，人 民银行 的会计核算模式从传统 的手工核算发 操 作风 险 ：是指 因操作 人 员 的业 务 素质 差 展至如今 的会计集 中核算 ，中央银行 的会计核算呈 异 、过 失等 原 因导致 业务 违规 而造 成 资金损 失 的可 现 出集 中化 、电子化 、网络化 的发展态势 ，中央银 能性 。 行会计核算风 险也 随之变得更加新 型 、复杂 、多样 管理风 险 ：是指 因会计 核算 的管理体质跟 不 和 隐蔽 。事后监督 中心作为央行 的内控部 门之一 ， 上会计核算形式 的变化 ，导致会计核算 的执行无法 主要 负责对 营业 、 国库 、货 币金银三个专业 的 日常 达 到规范化要求而成 资金损 失的可 能性 核算业务进 行监督 ，以发挥提高会计核算质量 、防 二 、央行会计核算风 险的成 因 范资金风 险 的作用 。但 由于监督体制不够理顺 、监 督制度不够完善 、监督手段相对落后等 多种 原 因， (一 )机制 风 险成 因 事后监督 的会计核算风 险的防火墙作用未 充分 发 在 中 国人 民银 行 关于 改进 和 加 强事 后监 督 挥 。为此 ，笔者基于事后监督视角探 寻 当前形势下 工作 的意见 (以下简称 意见 )中规定 ：各分 央行会计核算面临的主要风险 ，分析风险存在 的原 支机构事后监督 中心不实行垂直管理 。为利于部 门 因，并提 出针对性 的防控对策和建议 ，从而达 到提 间的协调 ，基层央行会计财务和事后监督工作一般 高监督有效性 、实现会计核算 风险控制 的 目标 。 由同一领 导分管 ，上级行会计财务部 门牵头 国库 、 支付 结算 、货 币金银等部 门对 下级行事后监督工作 一 、 央行会计核算风险的定义及分类 进行业务指导 。现行管理体制制约事后监督职能发 根据 coso委员会在ERM给 出的风险定义 ， 挥 ，不利于央行资金风险 的防控 。 结合央行实 际会计核算监督业务 ，笔者将 央行会计 1．政策传 导不顺 畅 。 意见 规定上级业务 核算 风 险定 义为 ：央 行在 会计 核算 过程 中 ，能够 造 部 门制定 的规 章制度是事后监督 中心实施监督 的依 成会计核算差错导致央行 资金遭 受损 失 的不确 定性 据 。由于没有 明确 的上下级关系 ，体制规定 的 “多 事件 。根据风 险产生 的原 因，将 中央银行会计核算 头分管 ”极 易形成 “都不管 ”的局面 ，相关制度规 风险划分为机制风险、制度风险、操作风险和管理 章及新 下发 的文件等只传达 到核算部 门，却不能及 风 险四种类 型 。各种类风险 的具体含义如下 ： 时传送至事后监督部 门，造成政策传导 的间接 、滞 机制风 险 ：是指 因现行机 制体制存在设计缺 后 、分散 、直接影响事后监督 的实时性、有效性和 陷而给央行资金带来潜在损失的可能性 。 全面性 ，不利于事后监督 中心发挥风 险防范 的作 制度 风险 ：是指 由于制度 的制定或修改完善 用 。 不到位使会计核算存在控制盲