营业税税收筹划PPT.ppt

案例分析 针对此情况，甲、乙公司可采用以下方案进行税收筹划： 方案一：将甲公司借款800万元给乙公司，改为甲公司向乙公司增加800万元投资，如此一来，乙公司就无需向甲公司支付利息。如果甲、乙两公司适用相同的税率，则甲公司获得的从乙公司分回的利息也无需补缴税款；如果甲公司的适用税率高于乙公司，乙公司可以保留盈余不分配，则甲公司也无需补缴税款。 方案二：如果甲、乙两公司存在购销关系，有以下两种情况： 案例分析 情况一：如果乙公司生产的产品作为甲公司的原材料，当乙公司需要借款时，甲公司可以支付预付账款800万元给乙公司，使得乙公司获得一笔“无息贷款”，从而排除了关联企业借款利息扣除的限制； 情况二：如果甲公司生产的产品作为乙公司的原材料，甲公司可以采取赊销方式销售商品，将乙公司需要支付的应付账款由甲公司作为“应收账款”长期挂帐，使得乙公司获得一笔“无息贷款”。 [分析评价] 甲、乙两公司是母公司与全资子公司的关系，因此是否加收利息对整个企业集团的利益没有影响；而关联企业间按正常售价销售产品，税法没有明确规定对于“应收账款”或“预付账款”是否应加收利息，所以企业双方可自由决定，这给了关联企业较大的空间进行税收筹划。 但如果乙公司并非甲公司的全资子公司，也就是说两公司都有自己的利益，如此一来，想要避免因利息导致额外的税收支出，甲公司将提高销售价格，将本应当由乙公司负担的利息转移到原材料成本当中。但必须注意，税务机关有权对关联企业间不按独立企业间业务往来收取或支付的价款、费用进行合理的调整，因此，企业应慎行。 租金支出的税收筹划（关联企业转让定价的运用） 《税前扣除办法》第38条??纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。 筹划思路：通过集团公司内关联企业之间的财产租赁，增加租金支出 案例 某从事货物生产的A公司拥有一全资子公司B。A公司适用15％的企业所得税税率；B公司适用33％的税率。B公司为扩大生产，需要一台价值为100万元的固定资产。假设租赁费为固定资产折旧的20％，问，A、B两公司如何进行此项固定资产的购进，能达到最大的节税利益？ 方案一：由B公司购买 A公司纳税额不变 B公司纳税额变化＝（－10）×33％＝－0.33万元 A、B两公司合计税款变化＝－0.33万元 方案二：由A公司购买，租给B公司 A公司纳税额变化＝【（－10）＋20】×15％＝0.15万元 B公司纳税额变化＝（－20）×33％＝－0.66万元 A、B两公司合计税款变化＝0.15-0.66=-0.51万元 方案二比方案一节税： 0.18万元 问题 假如A公司适用33％的税率，B公司适用15％的税率，两家公司又该如何进行集团所需固定资产的购进？ 广告费与业务宣传费的税收筹划 《税前扣除办法》第40、41、42条：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入2％（8％）的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转；粮食类白酒广告费不得在税前扣除；纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。 筹划思路：从宣传的角度讲，由于两项费用具 有可替代性，这就为企业进行筹划提供了空间。企业应充分利用好两 者的扣除限额，在费用支出前进行筹划。合理安排企业广告宣传方式，用足广告费和业务宣传费允许列支的数额；2，设立销售公司；3，形象广告 广告费与业务宣传费 广告费与业务宣传费相比，具有以下 特点： 第一，广告费扣除比例要高于业务宣传费。业务宣传费的扣除比 例仅为５‰，而广告费的扣除比例为２％。对制药、食品（包括保健 品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开 发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可按销售 （营业）收入８％的比例据实扣除广告支出。特殊行业的广告费可全 额据实扣除，如从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术 企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成 立之日起５个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣 除。 筹划结果 2002年后，该公司办理论建筑业施工资质，同时在签订的建设工程施工合同中单独注明建筑业劳务价款，分别开具增值税发票和建筑业发票，分别核算增值税、营业税。则该公司应纳税额为 增值税＝800×17％－600×17％＝34（万元） 营业税＝200×3％＝6（万元） 总税额＝40万元；税负为4％； 节税额＝68－40＝28（万元） 第三节 资本运营的税收筹划 有关税收政策： 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企