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精品论文 参考文献 论信息不对称与会计监督 张筱 （甘肃省人民医院） 摘要：会计监督是指对会计进行的监督。当今民营经济日益发达，因会计信息不对称导致会计人员携款潜逃的事件剧增，企业所有者难以监管。本文旨在探讨信息不对称条件下，企业所有者如何应对会计人员利用信息优势追求私利的问题，以期给企业主的管理活动有所启示。 关键词：信息不对称 会计监督 管理 0 引言 “会计监督职能”代表传统的含义，指会计机构、会计人员对单位经济活动的监督，是一种微观经济管理活动，而本文使用“会计监督”的概念，专指对会计工作进行的监督。 1 会计监督 会计监督是指由法定组织对会计主体会计行为的合法性、合规性与合理性所进行的监督。监督的本义是外力对某一事物的制约或约束。会计监督的主体是法定组织，由国家监督机关与社会监督组织构成。对会计进行监督的国家机关包括政府的财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门；社会监督组织指依法设立的会计师事务所；如果会计监督体系还包括内部会计监督，那么，内部会计监督机构则是指单位的内部审计与稽核部门，而不是会计机构本身。会计监督对象是各单位的会计行为，监督的内容是会计资料。会计本身具有监督职能，那只是按照本单位领导人的授权，为了加强经营管理，对本单位的经济活动进行的监督，一些单位为了自身的利益，领导指示或授意会计人员进行造假，会计人员是没有能力阻止的。况且，会计人员的利益与单位的利益关系具有很大的“趋同性”，许多会计造假事件都是会计人员主动参与。 本文认为会计监督的目的是通过对单位会计行为的监督，保证会计信息质量，保证单位的经济活动合规合法，保证社会经济健康发展。随着国内市场的逐步发展、全面开放和中小企业的陆续上市及新会计准则的实施，会计信息质量问题显得愈加重要。企业主对会计行为的监督如何实现，失去会计监督，他得到会计信息质量则是无法保证的。 2 会计信息不对称产生的根源 会计信息不对称是指在某一既定时刻或某一有限时段内，???加博弈的各方主体（外部使用者、管理当局、会计人员）在会计信息了解程度上存在的质量和数量上的差异。会计信息一方面是来自会计信息的提供方；另一方面来自会计信息的使用方。在双方的信息的交叉不对称的情况下，对于会计信息的使用者来说，如果不能通过现象看本质，那么其做出的经济决策也不具备很高的决策意义上的价值。 2.1 委托代理关系的存在 根据西方经济学中信息经济学的基本原理可知，由于经济人的有限理性，使得委托代理双方都有追求自身利益最大化的偏好，会计信息不对称的产生原因在于委托代理关系的存在。企业所有者即委托人，会计人员即代理人，除追求高的货币收益外(如高的薪金、奖金等) ，还力图追求尽可能多的非货币性收益。会计人员效用函数中的非货币性收益则与企业所有者的根本利益相冲突。正是由于委托人和代理人效用函数的不完全一致性，必然会产生信息不对称现象。在现实的企业中，企业主委托会计人员向自己和外部使用者提供会计信息，一方面利用会计信息对委托资源进行经营，另一方面根据会计人员所提供的报告资源进行决策。由于会计工作处于委托代理关系之中，他掌握着有关部门的特定内部信息，代理人比委托人更了解公司收益和投资的真实情况，代理人为增进自身效用，必然较少考虑委托人的利益，会在报告自身掌握的信息时有所保留，必然造成企业主与会计人员之间存在着信息差别。 2.2 企业主的知识有限性 由于企业所有者本身的知识差异所导致的信息不对称是通过各种方式所无法消除的。由于企业主拥有和支配资源的有限性决定了企业主的知识的有限性，例如许多民营企业主看不懂财务报表。受经济主体自身精力和所支配的时间的限制，并且从事不同的活动在时间上又具有排斥性，因此客观上造成了会计信息不对称。 2.3 逆向选择问题 它的产生来源于一些诸如公司会计和出纳员比所有者掌握了更多的有关公司当前状况及未来状况的信息。会计或财务主管和其他内部人员可以通过各种途径，以所有者的利益来谋取他们的信息优势利益。例如，会计人员较少报告、不汇报或者推迟汇报对自己不利的会计信息，甚至故意报告歪曲和造假的信息，欺骗和误导企业所有者进而会影响企业所有者的决策。 2.4 道德风险问题 此种信息不对称表现为企业所有者不能观察到会计采取的可能影响到企自己利益的行为，这是今天绝大多数民营企业拥有的特征。事实上，企业主是不可能时刻观察到他所雇用的财务主管和会计人员的努力程度和工作效率的。于是会计人员就有可能偷懒，或不愿意进行合理避税，或者将公司的财务机密泄露。显然，如果出现了这种情况，对企业的有效运作产生严重影响。