企业融资活动的税收筹划PPT.ppt

第一节　员工激励机制的筹划 工资、薪金所得适用的速算扣除数表： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数表 1 不超过500元的 5 0 2 超过500－2000元的部分 10 25 3 超过2000－5000元的部分 15 125 4 超过5000－20000元的部分 20 375 5 超过20000－40000元的部分 25 1375 6 超过40000－60000元的部分 30 3375 7 超过60000－80000元的部分 35 6375 8 超过80000－100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 第一节　员工激励机制的筹划 按国税发[2006]162号文规定，工资、薪金所得，按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算，其应纳税额的计算方法是：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－1600元或4800元）×适用税率－速算扣除数。由于工资、薪金所得适用九级超额累进税率计算缴纳，因此，企业在为员工作发放工资时应注意进行适当的设计筹划。 第一节　员工激励机制的筹划 2、工资、薪金所得筹划 （1）尽可能均衡发放全年工资收入，避免工资、薪金收入呈现大幅度波动。这主要针对一些季节性影响较大的行业以及现今企业激励机制中采用绩效工资制的企业的工资、薪金所得的税收筹划。这类企业可以在年初预计各员工全年的工资，在每月按预计数平均分配，到年终再并入奖金进行多退少补。 第一节　员工激励机制的筹划 【案例8-1】：某中国境内一个化工企业2006年向其员工李某发放工资是按基本工资＋绩效工资的方式发放，其中每月发放的基本工资为1200元，绩效工资按照员工的工作量给予发放。假设其财务人员设计了有以下三种工资发放的方案供选择： 方案一：职工基本工资为1200元，该员工上半年绩效工资为：1月300元，2月300元，3月900元，4月1000元，5月1200元，6月1100元。 第一节　员工激励机制的筹划 方案二：若企业在年初以该员工上年表现将该员工的当年有绩效工资做出预算，每月平均分配750元，到第六个月实行多退少补，补发李某300元。企业发放总额不变。 方案三：按照方案二的工资发放方式，将每月预算发放的绩效工资改为平均分配850元，到第六个月实行多退少补，李某退回300元。企业发放总额不变。 第一节　员工激励机制的筹划 方案一：税法规定的工资、薪金所得的免征额为1600元，则工资、薪金所得的扣除额为1600元。由此可知，李某应纳个人所得税的月份为：3月、4月、5月、6月。 3月应纳个人所得税＝（1200＋900－1600）×5%＝25（元） 4月应纳个人所得税＝（1200＋1000－1600）×10％－25＝35（元） 5月应纳个人所得税＝（1200＋1200－1600）×10％－25＝55（元） 6月应纳个人所得税＝（1200＋1100－1600）×10%－25＝45（元） 李某上半年工资应缴纳个人所得税＝25＋35＋55＋45＝160（元） 第一节　员工激励机制的筹划 方案二：税法规定的工资、薪金所得的免征额为1600元，则工资、薪金所得的扣除额为1600元。由此可知，李某应纳个人所得税的月份为：1月、2月、3月、4月、5月、6月。 1～5月个人所得税＝（1200＋750－1600）×5%×5＝87.5（元） 6月个人所得税＝（1200＋750＋300－1600）×10%－25＝40（元） 李某上半年工资所得共纳个人所得税127.5元 第一节　员工激励机制的筹划 方案三：税法规定的工资、薪金所得的免征额为1600元，则工资、薪金所得的扣除额为1600元。由此可知，李某应纳个人所得税的月份为：1月、2月、3月、4月、5月、6月。 1～5月个人所得税＝（1200＋850－1600）×5%×5＝112.5（元） 6月个人所得税＝（1200＋850－300－1600）×5％＝7.5（元） 王先生上半年工资所得共纳个人所得税119.5元 第一节　员工激励机制的筹划 比较上述方案，每月平均分配绩效工资，半年一次多退少补的方案比据实发放绩效工资更为节税，例如：方案二与方案一相比，在半年总共节省了32.5元的个人所得税。由此可看出，企业给员工发放工资时应尽量避免大幅度的波动，避免高收入的月份适用高税率计算纳税，加重纳税人的税收负担。而比较每月不同的绩效工资发放，可以看出在预算平均分配时，财务人员也应该考虑采用能够较为节税的金额，当然，这需要结合对员工的工作量评估进行。 第一节　员工激励机制的筹划 （2）通过明确税法