财务会计学收入费用和利润PPT.ppt

;项 目 ; 收入的概念; 销售商品收入的内容;销售商品收入的确认条件;现金折扣;销售商品收入的账务处理;（1）发出商品时 借：发出商品　　　　　　　　　　60 000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　60 000 （2）将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款 借：应收账款－应收销项税额　　　17 000 　贷：应交税费－应交增值税（销）　　17 000 (注：如果销售商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待发生时再做） （3）11月5日甲公司得知乙公司经营情况好转，并承诺近期付款，甲公司可以确认收入，同时结转成本。 借：应收账款－乙公司　　　　　　100 000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　100 000; 借：主营业务成本　　　　　　　　60 000 贷：发出商品　　　　　　　　　　　60 000 （4）12月28日收到款项时 借：银行存款　　　　　　　　　　117 000 　贷：应收账款－乙公司　　　　　　 100 000 　　　　　　　－应收销项税额　　　　17 000;特殊销售业务－分期收款; 例：甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年2000,合计10000。不考虑增值税。 假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000即可。 分析：应收金额的公允价值可以认定为8000, 据此可计算得出年金为2000、期数为5年、现值为8000的折现率为7.93%。;; 销售成立时： 借：长期应收款 10000 贷：主营业务收入 8000 未实现融资收益 2000 第1年末： 　　　　第5年末： 借：银行存款 2000 　　　借：银行存款 2000 贷：长期应收款 2000 　　　贷：长期应收款 2000 借：未实现融资收益 634 　　借：未实现融资收益147 贷：财务费用 634 　　　 贷：财务费用 147;案例：世纪星源的收入确认问题;案例（续）;案例（续）;案例（续）;案例（续）;费用的定义;广义费用＝本年税前费用+所得税 本年税前费用＝狭义费用+公允价值变动损失+资产减值损失+营业外支出;主营业务成本;营业税金及附加 ;销售费用　;管理费用;财务费用;资产减值损失;可转回的减值损失：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备 不可转回的减值损失：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备 ;公允价值变动损益;所得税;永久性差异;暂时性差异;所得税费用; 确认递延税款的必要性： 例:某公司每年税前利润总额为1000万元,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为33% 会计处理:2004年计入损益 税收处理:实际发生时允许税前扣除 ; 如果不确认递延税款,则: 2004 2005 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 所得税费用 (396) (264) 净利润 604 736 ; 如果确认递延税款,则: 2004 2005 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 当期所得税 (396) (264) 递延所得税 6