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2．实际支付利息。实际支付利息是指银行按利随本清和约定期限实际支付的利息，本期发生、本期支付的处理。如该笔业务是本期发生，其利息也是本期办理支付的，则银行应编制如下会计分录： 借：利息支出 贷：现金(或其他有关科目) 【教学活动2】 核算金融企业往来支出 一、活动目标 掌握金融企业往来支出的活动步骤与处理程序。 二、知识准备 金融企业往来支出是指商业银行与中央银行、商业银行系统内联行往来、同业往来之间因资金往来而发生的利息支出。 1．预提金融企业往来应付利息的核算。 金融企业往来支出可按实际情况进行预提，预提时的会计分录： 借：金融企业往来支出——××利息支出户 贷：应付利息——应付××利息户 2．实际发生金融企业往来利息支付的核算。 （1）本期发生本期支付利息的处理，即该笔业务是本期发生的，利息也是本期支付的，则银行应作会计分录： 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项(或其他有关科目) （2）上期发生本期支付利息的核算，即该笔业务利息是上期发生的，但实际支付的利息是在本期办理的，则银行应作会计分录： 借：应付利息 贷：存放中央银行款项(或其他有关科目) 3．期末结转金融企业往来支出的核算。 期末银行应将“金融企业往来支出”科目的借方余额结转到“本年利润”科目中，结转时的会计分录为： 借：本年利润 贷：金融企业往来支出 三、经典案例 辽金支行向中央银行借款100万，二季度结息日次日（2012年6月21日），收到借款利息通知回单，借款利息50 000.00元已扣，模拟银行辽金支行工作人员按规定办理。 【活动步骤】 活动步骤1．审核利息通知回单，确认应付利息支出。 活动步骤2．根据利息清单，填制借、贷方凭证转账入账(如图表9—2—3、图表9—2—4所示)。 会计分录： 借：金融企业往来支出 ——与中央银行往来支出 50 000.00 贷：存放中央银行准备金 50 000.00 【教学活动3】 核算手续费支出 【活动目标】 掌握手续费支出的活动步骤与处理程序。 【知识准备】 手续费支出是银行支付给其他受托单位代办业务的费用，如代办储蓄手续费、其他银行代办业务手续费等。 【活动步骤】 步骤1．发生手续费支出的核算。 手续费支出一般有现金和转账两种方式，支付时填制借、贷方凭证转账，会计分录为： 借：手续费支出 贷：库存现金(或活期存款等科目) 步骤2．期末结转手续费支出的核算。 期末应将“手续费支出”科目的借方余额结转到“本年利润”科目中，填制借、贷方凭证转账，结转后“手续费支出”科目无余额，会计分录为： 借：本年利润 贷：手续费支出 【教学活动4】 银行费用的处理 一、活动目标 掌握银行费用核算的活动步骤与处理程序。 二、知识准备 营业费用是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费、业务宣传费、业务管理费等。 1．核算业务宣传费。 业务宣传费是指银行开展业务宣传活动所支付的费用。按《金融保险企业财务制度》规定：业务宣传费在营业收入(扣除金融机构往来利息收入)的规定比例内掌握使用，银行为2％。，保险及其他非银行金融企业为5％。，业务宣传费应一律据实列支，不得预提。 发生业务宣传费时，填制借、贷方凭证转账。编制会计分录为： 借：营业费用——业务宣传费 贷：现金(或其他有关科目) 三、经典案例 模拟银行辽金支行2012年全年营业收入为1 500万元(不包括金融企业往来收入)，按2％。掌握，则辽金支行全年业务宣传费不得超过3万元。如该行实际发生宣传费支出为2 000.元。 活动步骤1．审核支付费用的发票及相关单据。 活动步骤2．根据原始凭证填制借、贷方记账凭证借：管理费用——业务宣传费 贷：现金(或其他有关科目) 2．核算业务招待费。 业务招待费是指银行为业务经营的合理需要而支付的业务交际营业外支出。按《金融保险企业财务制度》的规定，业务招待费应按全年营业收入(扣除金融机构往来利息收入)的一定比例，分以下4个档次控制最高限额掌握： 1．全年营业收入在1 500万元(含)以内的，业务招待费不超过5‰。 2．全年营业收入超过1 500万元，不足5 000万元的，不超过该部分的3‰。 3．全年营业收入超过5 000万元，不足1亿元的，不超过该部分的2‰。 4．全年营业收入超过1亿元的，不超过该部分的1‰。 与业务宣传费一样，业务招待费也一律据实列支，不得预提。 经典案例： 模拟银行辽金支行2012年业务招待费实际支出为2万元。 活动步骤1．审核支付费用的发票及相关单据。 活动步骤2．根