纳税筹划课堂教学案例.ppt

* * 《纳税筹划》 课堂教学案例 教学目的：通过教学，掌握纳税筹划方法的具体运用，培养学生的创新思维能力。 教学重点：开展纳税筹划的原则、基本思路。 教学内容：案例1：应聘合同与个人所得税缴纳数额有关系吗？案例2：职工的年终奖如何发放对职工更有利？ 案例3：付款方式影响税后收入吗？案例4：办税程序影响税收负担吗？案例5：“临界点筹划”----税务筹划的常用手段  案例1：应聘合同与个人所得税缴纳的多少有关系吗？背景资料： 女记者李响从《足球》报纸跳槽到《体坛周报》，传闻三个月收入150万，也即平均每月50万。问题： 李响与报社如何签订聘用合同可以使税后收入最大化？筹划思路： 1、假如李响被当作报社职工对待，则其收入为工资薪金收入，共计应纳个人所得税为多少？ 2、假如李响被当作自由职业者对待，被聘任为报社特约撰稿人，则其收入为劳务报酬收入，共计应纳个人所得税为多少？ 3、假如报社以稿酬形式支付给李响，则其应纳个人所得税为多少？ 结论：第一种情况，应纳个人所得税209265元，税后收入为872205元；第二种情况，应纳个人所得税153000元，税后收入为1041000元；第三种情况应纳个人所得税56000元，税后收入1332000元。案例点评： 比较三种情况下李响的税后收入。你会发现李响与报社签订聘用合同时如果考虑税收因素则其税后收入差异很大。 案例2：职工的年终奖如何发放对职工更有利？背景资料： 刘某为某县国有企业的职工，月工资收入１５００元（包括各类津贴和月奖金），年终企业发给其年终奖金6000元，则刘某１２月应纳个人所得税为多少？（当地准予扣除费用标准为８００元／月） １２月应纳所得税为： 工资部分： （1500-800）*10%-25=45（元） 奖金部分： 6０００*２０％－３７５=825（元） 12月应纳所得税共计为870元。 全年应纳个人所得税为：45*12+825=1365元 筹划思路： 如果刘某在１２月的年终奖采取平时分到每个月发的办法，则每月应纳税： （1500+500-800）*10%-25=95元 全年应纳税95*12=1140元 这样，通过筹划后共少缴个人所得税税款225元。案例点评： 该例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。 案例3：付款方式影响税后收入背景资料： 陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬２４０００元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期１２个月支付，每月支付２０００元。 问题：考虑税收因素后，哪一种付款方式对陈某有利呢？ 筹划思路： 若对方一次支付，则陈某应纳个人所得税为 ２４０００×（１－２０％）×２０％ ＝３８４０（元） 若对方分次支付，则陈某每月应纳个人所得税 （２０００－８００）×２０％＝２４０（元） １２个月共计缴税２４００元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款１４４０元。案例点评： 该例中陈某可以要求对方按月支付劳务报酬，因为是多次劳务报酬所得，每次可扣除２０％或800元的费用。经过多次分摊，多次扣除来实现降低税负。 案例4：办税程序影响税收负担吗？ 背景资料： 某乳制品企业为了实现本企业产品的快速分销，建立竞争优势，决定在各地设立经销处。各经销处不具有独立法人资格，不进行独立的会计核算，其日常经营费用也全部由总机构负担。2004年上半年各经销处共实现销售收入1350万元。公司认为，各经销处只是自己的分支机构，销售的乳制品已经在总部缴纳了增值税，各分支机构无需再缴纳。但是令他们感到沮丧的是，他们都接到了各地主管税务机关的税务处理决定书，要求各分支机构就其所销售的乳制品按4%的税率缴纳增值税。 案例分析： 税务机关进行补税的理由很简单。根据国家税法关于增值税纳税地点的规定，总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向所在地主管税务机关申报纳税。经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。而这家乳品厂的汇总纳税并没有经税务机关的批准，当然就应当按照4%的税率进行补税了。但这样一来，也使本已处于微利状态的企业陷入了亏损。  筹划思路： 实际上，除了向主管税务机关申请汇总纳税以外，这家公司也有另外一种比较简便的方法来处理自己的税收难题。根据税法规定，总分支机构实现统一核算，如果分支机