浅谈对企业集团财务控制的理解.docVIP

浅谈对企业集团财务控制企业集团如何对其子公司实施财务控制是集团进行有效控制的重要手段之一,也是企业集团提升其运行效率的主要途径.如何实施财务控制,是企业集团应该解决的一个重要课题.本文通过对企业集团在财务控制方面存在的问题及其成因分析,有针对性地研究了解决问题的途径与方法,并尝试性地提出一些解决问题的对策,为进一步研究进行积淀一、企业集团财务控制失效的主要表现（一）财务权力分散，缺乏监督。一些企业集团的子公司、分公司享有过多的资金调配权、对外投资权、筹资权、收益分配权，导致集团公司对下属企业的财务行为缺乏控制，为各种违规行为开了方便之门。另一方面，在集团公司和子公司两个层次，往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及内部监督机制，导致没有监督、没有程序约束的财务权力过分集中在部分管理者个人手中，造成了财务管理的无序和混乱。 　　（二）会计信息失真，假账严重。近年来，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象在一些企业比较普遍。而这种情况在管理比较松散的企业集团中则更为严重。其主要原因不外乎利益驱动，子公司的经理为了应付母公司的考核以骗取奖励，或隐藏自身实力、维护小团体利益等等原因而人为调整利润。具体表现在：会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实；等等。 　　（三）费用支出失控，亏损增加。一些企业集团对子公司经理的业务招待、购车等开支缺乏约束监督机制，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业更是雪上加霜。有的子公司由于财产物资管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。 　　（四）对外投资泛滥，损失严重。在不少企业集团中，对外投资一度处于失控状态。虽有部分投资失败是出于对新进入领域不熟悉所致，但有相当部分的投资失败则完全是个人原因造成的。许多子公司由企业领导个人决策，完全处于失控状态，同时坑蒙拐骗等现象也大量存在，造成了巨额亏损和诉讼纠纷。由于原注册资金不实以及其他一些法律原因，集团公司作为出资方往往成为最终的清偿责任人。 　　（五）内部人控制损害出资人和企业利益。突出地表现为：少数企业经理通过合法或非法途径，利用手中的权力，转移、侵吞公司资产及其收益，牟取各种利益；自发性或非正式私有化，在承包名义下实施控制权的转移；在企业组织转型或公司制改造过程中侵吞国有资产。 影响财务控制系统选择的主要因素 　　影响集团财务控制系统的选择因素有很多，总的说来可分为外部因素与内部因素，外部因素包括经济政策、市场环境、法治环境、文化传统等，内部因素包括集团公司的发展战略、集团内部的组织结构、集团的发展阶段、子公司的重要程度、企业文化等。由于外部因素对于财务控制系统的影响主要是间接的，本文只就影响系统选择的一些内部主要因素进行探讨。 　　（一）集团公司的发展战略 　　集团公司在不同阶段采取的具体战略差异，需要不同的管理模式来支撑。在实施扩张战略阶段，一般是积极鼓励子公司开拓市场，形成集团新的经济和利润增长点，分权程度应该大一些。在稳定发展战略阶段，投融资权利必须从严把握，而对资金运营方面的权利可以适当下放。如果发展战略需要集中大量资金，以扩大规模，母公司就要集中资金管理和投资决策权县。 　　集团内部的组织结构 　　集团内部的组织结构直接影响财务控制模式的选择。一般来讲，控股型( H 型) 结构的企业集团内部，财务控制采用相对分权的模式，母公司通过强化对子公司的业绩评价与考核和监督职能加强控制；职能型( U 型) 结构的企业集团中，母公司将经营管理权高度集中起来，对子公司实行较严格的控制，其财务控制必然体现集权思想，选择集权模式；与事业部型((M 型) 结构企业集团相适应的则是集权与分权相结合的模式。在现实中，在一个大型企业集团中，各种组织结构往往是共存的，针对不同的成员企业，集团会采用不同的管理结构，因此，集团财务控制只能根据实际情况灵活的选择集权与分权的结合。 　　母子公司的紧密程度及子公司的重要程度 　　在集团内部，母公司处于主导地位，按照紧密程度的不同，而采取不同的财务控制手段。对核心层的成员企业，采用行政控制手段，直接委派经理层，对其经营和财务进行全面直接的控制；对紧密层、半紧密层的成员企业，主要通过委派股权代表进入成员企业董事会、监事会，实施有效的财务监控；对松散层成员企业，母公司只是通过约定的契约或合同来限制其行为不得损害集团整体利益，对其的财务控制也是通过章程、制度、契约来实现的。 　　企业文化 　　企业文化是影