内部控制的建立、执行与监督( 76页).ppt

内部控制的建立、执行与监督 一、为什么要建立内部控制 内部控制是在二战后、40年代末在美国兴起的一种现代企业管理制度和现代一种管理方法。从会计到管理，从牵制到控制，从民营到国营，从企业到政府，从美国到全球，内部控制的发展历经了五十多年的历程。 一、为什么要建立内部控制 随着时间的推移，不仅企业领导人感觉到内部控制对企业成功的重要，政府机关、商业机构、事业单位及宗教团体在长期的管理失利中也逐渐察觉到加强内部控制的重要，有些人依赖内部控制来解决领导人当初未曾想到的问题，他们基于指导和监督之需，设立内控，尝试借内部控制而保证各项管理目标的实现。 一、为什么要建立内部控制 内部控制，是指企业、事业单位和机关团体为了规范其管理，为了提高其经营效率和效果，为了充分而有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种相互制约、相互协调的组织、计划、方法和程序。它是经营管理的主要组成部分，是管理的基本职能之一，是有效执行组织策略的必备工具，也是实现规范化、专业化、科学化、自动化与高效化管理的基本条件。建立与执行有效的内部控制，有利于规范管理、减少差错；防止舞弊、减少损失；降低成本、提高效率；稳定和谐、激励进取；健康发展、达成目标。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 1、控制是影响单位成功如否的关键因素 任何单位都由人员、任务、管理三个基本组成部分。一个单位的人员素质、任务目标、组织管理当然是影响其发展的基本因素。但具体到某一个单位，影响其发展的因素远不止这三个方面。 就企业而言，影响因素就包括政策与目标；组织系统；产品与生产；市场与销售；资金与财务；研究与发展和控制制度等七个方面。控制制度不仅渗透于各要素，而且可以促进或削弱各要素对单位发展的影响。因此，它是影响单位成功如否的关键因素。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 2、控制处于管理的中心地位，是对整个管 理过程的控制 一般认为内部作业为“管理”，整个组织行为叫“经营”。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 经营活动——管理活动、技术活动、商业活动、财务活动、安全活动和会计活动。 管理活动（职能）——计划、组织、领导和控制。 计划职能——确定目标，制定战略、政策和经营计划，拟定决策。计划是控制的基础和条件，控制是计划落实的保证。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 组织职能——组织设计，即部门间协调与统一的设计，有意识形成职能结构或岗位结构。以利于明确责任和权力，主要通过规定，什么部门做什么工作以及谁对谁负责；能够按工作责任把人们分成群体，并进行交流和控制；能够根据各种信息反馈资料拟定决策与改善决策；能够明确区分各种活动的地位，规定其应执行的部门。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 组织活动内容，包括组织机构设计、协调关系设计（纵向、横向、职权、参谋与影响力）、工作设计（部门职掌与岗位职责）、人事控制（选拔、用人、培训与开发）。 组织控制与人事控制是内部控制的重要组成部分。组织活动必须贯彻不相容职务分离的原则，否则难以明确责任、减少错弊、提高效率、规范行为。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 领导职能——是指人与人之间围绕共同目标，在交往过程中，管理人员努力影响职员去完成既定任务的一种程序。领导的目的在于激发员工潜能，发挥统御功能。领导是影响生产率的关键因素。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 领导活动主要包括领导控制（个人品质、领导方法和对环境适应）、授权控制、激励机制、信息沟通机制等。 领导活动是改善内部控制环境的主要因素，也是内部控制环境构成的基本内容，如领导素质、操守及价值观、管理哲学与经营风险、胜任能力、激励机制等。信息沟通是内部控制第四要素。授权控制是控制的主要方法。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 控制职能——主要是把计划与决策连接起来，对工作进行测量，并把信息资料反馈给决策者，供决策者了解情况，实施改善措施。控制活动意指用计划标准来衡量实际效果，并纠正偏离目标的现象，以保证目标计划的实现。控制必须贯彻管理的全过程，而非是仅对一个部门、一个环节的控制。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 就规划与控制系统而言，控制处于中心地位，更接近管理本质。 （一）内部控制是实现管理目标的根本保证 策略规划——长期性、策略性与