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期货投资业务会计实务处理 一、保证金的划出与划回 二、缴纳交易手续费 三、浮动盈亏与追加保证金 四、平仓盈亏 五、企业套期保值业务的会计处理 一、保证金的划出与划回： １.向期货经纪公司划出保证金。 　　借：期货保证金 　　　　贷：银行存款（或其他货币资金） 2. 划回保证金 借：银行存款（或其他货币资金） 贷：期货保证金 例：某PTA生产企业通过A期货经纪公司在郑州商品交易所 进行PTA期货交易，3月初存入该期货经纪公司保证金专户 的保证金200万元，在进行交易2个月后的5月10日，专用帐 户中尚未被合约占用的保证金80万元，该企业划回保证金 30万元。 1.入金时： 借：期货保证金－Ａ经纪公司　　2000000 　　贷：银行存款 2000000 2.出金时： 借：银行存款 300000 　　贷：期货保证金－Ａ经纪公司　　　300000 二、缴纳手续费 企业委托期货经纪公司代理进行期货交易，需按期货经纪公司提供的结算单据载明的手续费金额进行帐务处理： 借：期货损益－手续费　　 　　贷：期货保证金 例：某企业２月份由Ｂ期货经纪公司代理在郑州商品交易所 进行5月份PTA期货交易。交易如下： （1） 2月10日，以12000元/吨的价位卖出成交200手，计1000吨。 （2） 3月10日，以11500元/吨的价位平仓100手。 （3） 5月份最终有100手多头合约进行实物交割，最后交易日结算价为11300元/吨。期货经纪公司向企业 收取的交易手续费为8元/手，交割手续费为2元/吨。 （1） 2月10日缴纳开仓手续费1600元（200×8） 借：期货损益－手续费　1600 　　贷：期货保证金－Ｂ经纪公司　1600 （2）3月10日缴纳平仓手续费800元（100×8） 借：期货损益－手续费　800 　　贷：期货保证金－Ｂ经纪公司　800 （3）5月份缴纳交割手续费1000元（100×5×2） 借：期货损益－手续费　1000 　　贷：期货保证金－Ｂ经纪公司　1000 三、浮动盈亏与追加保证金 客户的浮动盈亏数据仅作为风险指标列示于结算单 据中，会计上不予反映，经纪公司结算部根据其风 险控制政策确定是否要求客户追加保证金，会计上 只需按客户追加的保证金记帐。 四、平仓盈亏 平仓盈亏作为已实现盈亏，是企业期货投资业务核算的主要内容，核算的依据是经纪公司转来的平仓结算单据。涉及两项内容： １.根据平仓结算单据，反映已实现的期货损益； 2 .缴纳平仓手续费： 借：期货损益－手续费 　　 贷：期货保证金 平仓盈利： 借：期货保证金 　　贷：期货损益－平仓盈亏 平仓亏损： 借：期货损益－平仓盈亏　 　　贷：期货保证金　 例：某厂家通过Ｂ经纪公司在郑州商品交易所做PTA合约 的交易， 3月8日存入保证金500万元，并开设保证金专户。3月15日卖出5月份的PTA期货合约100手，每手5吨计500吨，成交价为12000元/吨，当日结算价与成交价相同，保证金比率为15%，经纪公司向企业收取的交易手续费为8元/手,有关业务如下: （1）、3月20日,以12200元/吨的价位平仓50手. （2）、4月20日将持仓的50手合约按11750元/吨的价位 全部平仓. 会计分录如下: (1) 3月8日入金时： 借：期货保证金－Ｂ经纪公司　5000000 　　贷：银行存款　　　　　　　　5000000 （2）3月10日开仓时： 交易手续费=100×8=800（元） 交易保证金=500 ×12000 ×15%=90000（元） 本日可动用保证金超过合约占用的保证金,企业不必追加保证金。交纳开仓手续费时，作： 借：期货损益－手续费　800 　　贷：期货保证金－B经纪公司　800 （3）3月20日，反映平仓亏损及缴纳的平仓手续费： 平仓亏损=（12000－12200）×50×5= － 50000（元） 交易手续费=50×8=400（元） 借：期货损益－平仓盈亏　50000 　　　　　　－手续费　　 400 　　贷：期货保证金－Ｂ经纪公司　50400 3月20日对持仓的50手合约还需计算浮动盈亏,并考虑应否追加保证金,具体可比照上面例3进行。 （4）4月20日，反映平仓盈利及缴纳的平仓手续费： 平仓盈利=（12000-11750）×50×5=62500（元） 交易手续费=50×8=400（元） 借：期货保证金－Ｂ经