[经济学]第5章 进出口税.pptVIP

第5章 海关征收的进出口税费 第一节 进出口税费概述 第二节 进出口货物完税价格的确定 第三节 进口货物原产地的确定与税率的适用 第四节 进出口税费的缴纳方式与退补 第五节 进出口税费的计算 考试要求： 1．掌握进出口商品完税价格的确定原则及相关费用的核算方法 2．掌握进出口货物原产地确定的原则 3．掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求 4．熟悉进出口税费的种类及其含义 ※进出口税费指：是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税费等税费。 ※进出口环节税征纳的法律依据是《海关法》《进出口关税条例》以及国务院制定的有关法律、法规。 第一节 进出口税费概述 本章的进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税以及海关对于少数货物征收的监管手续费等。 一、关税 1、关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征税主体是国家及代表国家的海关。 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 （一）进口关税 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、进口关税的种类（1）按计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税和滑准关税。 滑准税※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 （2）按征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 （二）出口关税★出口关税出口关税是以出境货物和物品为征税对象。征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。 二、增值税 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。我国进口环节的增值税由海关代为征收，其他环节的增值税由各地税务局征收。 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。2、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、实用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进行征税）；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）；⑤国务院规定的其他货物。 三、消费税 和增值税不同，消费税的征收对象是较为有限的，在我国一般是对于不鼓励多消费的商品征收消费税。应税消费品大体可分为以下四种类型： 1.一些过度消费会对人的健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等； 2.奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石等； 3.高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车等； 4.不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油等。 进口环节消费税的计算公式是：从价消费税额＝[（关税完税价格＋关税税额）÷（1－消费税率）]×消费税率 从量消费税额＝应税消费品数量×消费税单位税额 对于多数报关员来讲，关税、增值税、消费税是进口商品时最常接触到的缴税税种，计算的顺序是：先算关税，再算消费税，最后算增值税。 四、船舶吨税 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收用以航道设施建设的一种使用税。 五、滞纳金 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向海关缴纳有关税费，滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 关税滞纳金＝滞纳的关税数额×0.5‰×滞纳天数 进口环节税滞纳金金额＝滞纳的进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 一票货物的滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。 六、滞报金 根据《海关法》的有关规定，进口货物的收货人或其代理人应在运输工具申报进境之日起14日内向海关申报，逾期海关将依法征收一定数额的滞报金。 滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰，以人民币“元”为计征单位，不足人民币一元的部分免予计征。滞报金的起征点规定同滞纳金。 第5章 海关征收的进出口税费 第二节 进出口货物完税价格的确定 我国海关对实行从价税的进出口货物征收关税时，必须依法确定货物应缴纳税款的价格，即海关依法审定的完税价格，是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格。进出口货物