[经济学]第七章 计划审计工作.ppt

第七章 计划审计工作 主要内容 第一节　初步业务活动 第二节　总体审计策略和具体审 计计划 第三节　审计重要性 第四节　审计风险 图7-1给出了本章所讲的内容在审计过程中所处的位置 第一节　初步业务活动  注册会计师开展初步业务活动的目的 确保在计划审计工作时注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、客户的接受与保持 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况（包括评价独立性）； 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 （一）了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 了解的目的： 一方面可以确定是否接受委托人的委托 另一方面可以进一步规划审计工作 了解被审计单位的基本情况 委托人的业务性质、经营规模和组织结构； 经营状况和经营风险； 以前年度接受审计的情况； 财务会计机构及其工作组织； 厂房、设备及办公场所； 其它与签订审计业务约定书有关的事项。 此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场竞争状况与发展趋势、行业经营风险、经营特点与技术变动程度、行业适用的法律法规、会计惯例及问题以及有关环保方面的要求及问题等。 了解的方式： 注册会计师通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库，对新老客户的上述基本情况进行初步审查。 如果是新客户：应当向前任注册会计师询问 被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大 会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权 前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果 被审计单位不同意前任注册会计师作出答复， 或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被 审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。 如果是老客户：应该复核以前年度的工作底 稿。 （二）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行； 评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力。 1. 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行 财务报表是在管理当局的控制下形成的，因此，只有在被审计单位诚信、管理当局的品行值得信赖、被审计的财务报表具有一定可靠性的前提下，注册会计师才应该接受此项委托。 针对被审计单位的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项： （1）被审计单位主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； （2）被审计单位的经营性质； （3）被审计单位主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； （4）被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； （5）工作范围受到不适当限制的迹象； （6）被审计单位可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； （7）变更会计师事务所的原因。 获取与客户诚信相关信息途径 （1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论； （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问； （3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。 2.评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力 注册会计师胜任能力评价三方面内容： （1）评价执行审计的能力； （2）评价独立性； （3）评价保持应有谨慎的能力。 在确定是否有接受新业务的能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项： （1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； （2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； （3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； （4）在需要时，是否能够得到专家的帮助； （5）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； （6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 （三）评价遵守职业道德规范的情况 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客 观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。 在整个审计过程中，项目负责人应当对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕。 如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施。 项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是如何得到解决的。在适当情况下，项目组其他成员也应当记录