[所有分类]第三章 复式记账.ppt

淄博职业学院 《基础会计》 精品课程 2．同向登记。 每一项经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户中进行登记时，其记账方向（借方或贷方）必须一致。 3．等额登记。 每一项经济业务，记入总分类账户中的金额，必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。 练习：假设中南公司各账户期初余额为0（为简化问题）。3月份该公司发生了如下经济业务，根据所发生的经济业务编制相应的会计分录，并进行试算平衡。 1、国家增加500 000元投资，款项存入银行。 2、购入固定资产，共计支出银行存款300 000元。 3、同城赊购原材料100 000元（不考虑增值税），已经入库。 4、以银行存款50 000元，归还欠款。 5、从银行转账支付广告费100 000元。 6、从银行借入短期借款40 000元，直接用以偿付欠款。 7、生产产品领用材料40 000元。 8、产品全部加工完成，已验收入库，实际成本30 000元。 第三节 总账与明细账的平行登记 一、总分类账户与其所属的明细分类账户的意义 总分类账户根据总分类科目来设置，提供各种总括分类的核算资料的账户。 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，提供各种具体的，详细的分类核算资料的账户。 第三节 总账与明细账的平行登记 二、总分类账户与其所属的明细分类账户的关系 总分类账户提供的核算资料对所属明细分类账户起着统驭的作用，每个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合和控制。设有明细分类账户的总分类账户，也称统驭账户。 明细分类账户提供的详细核算资料，对总分类账户起着补充说明的作用，每个明细分类账户都是对统驭账户核算内容的必要补充，也称被统驭账户。 总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。 所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，不但要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，还要记入有关明细分类账户。 三、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下： 1．同时登记。 对于每项经济业务，在同一会计期间内必须既要记入有关的总分类账户，又要记入该总分类账户所属的明细分类账户。 登记总分类账户和明细分类账户的原始依据必须相同，不能根据对方记录进行转记，以便总账和明细账之间能够互相验证和核对。 总分类账户和明细分类账户平行登记所产生的数量关系可用公式表示如下： 总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额＝所属明细分类账户期末余额合计 在会计核算过程中，通常利用这种相等关系来检查总分类账户和明细分类账户记录的完整性和正确性。 例.某企业2010年6月份“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属各明细分类账户的月初余额如下： “应付账款”总分类账户为贷方余额60 000元，其所属明细分类账户余额为：红华工厂为贷方余额25 000元，新星工厂为贷方余额35 000元。 应付账款 应付账款—红华工厂 应付账款—新星工厂 60，000 25，000 35，000 本月份发生的材料收发业务及与供应单位的结算业务如下： 6月5日向新星工厂购进甲种材料14 000千克，单价5元，计货款70 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 6月8日，以银行存款偿还欠新星工厂货款20 000元。 3. 6月15日，向红华工厂购进乙材料8 000千克，单价10元，共计货款80 000元，材料已验收入库，货款暂欠。 4. 6月25日通过银行结算偿还新星工厂50 000元，红华工厂100 000元，共计150 000元。 5. 6月28 日仓库发出甲材料10 000千克，单价5元，计50 000元；乙材料3 000千克，单价10元，计30 000元。上述材料直接用于制造产品。 1．将月初余额分别记人“应付账款”总分类账户及其所属各明细分类账户 根据上列有关经济业务编制会计分录如下： (1)借：原材料——甲材料 70 000 贷：应付账款——新星工厂 70 000 (2)借：应付账款——新星工厂 20 000 贷：银行存款 20 000 (3)借：原材料——乙材料 80 000 贷：应付账款——红华工厂 80 000 (4)借：应付账款——新星工厂 50 000 ——红华工厂 100 000? 贷：银行存款 150 000 (5)借：生产