[经济学]国家税收第3章.pptVIP

税收指导思想和原则 第一节 我国税收指导思想和原则 一、税收指导思想和税收原则概念 税收指导思想是人们对税收这个客观事物的理性认识，是对税收范畴及其活动规律、原则、运用等基本问题的理性认识、系统理论观点和学说。 税收指导思想在一定的经济基础和社会制度下产生和发展，是影响和制定不同时期税收制度、指导税收工作的理论基础。 税收原则，是税制建立、改革、调整、执行和税政措施的采取、实施所遵循的基本原则和纲领，是在建立和改革、完善税收制度中税收指导思想的具体化和条文化。 税收原则体现在税收立法中，既包括制定税收制度所依据的总的税收政策的原则，也包含制定税收制度需要建立的一些技术性原则。 二、现代税收原则 （一）财政原则 财政原则是税收的首要原则，必须遵循充分原则和适度原则。 1.充分原则 税源要充沛，收入要可靠要求（1）选择合适的主体税种。选择税基比较宽广的税种。（2）选择弹性比较大的税种。税收应具有良好的增收机制，以便在财政支出增加和其他非税收入减少时，确保税收收入能相应增加。 2.适度原则 政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾财政需要和经济的承受能力，做到取之有度。遵循适度原则，要求税收负担适中，税收收入就能满足正常的财政支出的需要，又能与经济发展保持同步和协调，并在此基础上，使宏观税负尽量从轻。 适度原则可以通过拉弗曲线来分析 拉弗曲线 拉弗曲线表明，税收收入并不总是与税负成正比的，税负越高，不等于税收充裕；而可能是相反，即当税负超过某个临界点后，实际税收可能会下降，因为，税负过高会导致税源的萎缩。 这说明，税负过高和过低都不好，税负过低，就不能满足政府的日常支出的需要；税负过高，则不仅会增加收入，反而会制约经济的发展。 （二）公平原则 政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，这是税收的基本原则。 1.社会公平 相对公平:纳税能力相同的人应负担相同的税；纳税能力不同的人，负担的税负不应该相同，纳税能力越强，其负担的税负应越重。 2.经济公平 税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是保持税收中性，即横向公平，对所有从事经营的纳税人，一视同仁，同等对待。 其次是纵向公平，对于客观存在的差异因素，通过差别征税来实施调节。 （三）效率原则 效率包含两个方面的内容：一是行政效率；二是经济效率。 1.行政效率，也就是征税过程的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本要最小。 2.经济效率，税收应有利于经济效率的调高。 经济效率的三个层次（1）税收的经济成本最小，税收的所引发的资源配置效率下降的程度最小；（2）保护税本，税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产；（3）通过税收来提高资源配置效率。 （四）法治原则 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容规范原则。前者要求税收程序——立法程序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征收内容法定。 三、改革开放前的税收指导思想和原则 四、改革开放后的税收指导思想和原则 1.1985年：保证稳定且充足的财政收入，做到公平税负和鼓励竞争。 2.1987年：公平税负，促进竞争和体现产业政策。 3.1993年:统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系，保证财政收入，并指出了5项基本原则。 4.1995年：“八字方针”，正确处理六个关系。 5.1997年：统一、公平、效率。 6.2000年：统一税法、合理分权、加强税收征管 7.2003年：简税制、宽税基、低税率、严征管 8.2005年：推动经济增长方式转变，科技进步和能源资源的节约。 9.2007年：公共服务均等化和主体功能区建设，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制 10.2008年：以科学发展观统领税收工作，促进社会和经济发展和改善民生。 第二节 我国现阶段税收指导思想和原则 一、税收指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观统领全局，坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨，本着促进经济社会全面协调可持续发展和改善民生的基本要求，全盘规划，合理安排，优化税制结构。逐步建设一个统一、规范、公平、效率和民主法治、简化透明，适应社会主义市场经济机制，与国际税制接轨，流转税、所得税为“双主体”、各税配套调节的完善税制体系，进一步强化税收应有的