2010年一级建造师考试辅导之建设工程经济13.docVIP

　1Z 会计基础与财务管理1Z　利润核算的内容　　1Z 利润的计算（掌握）　　　　一、利润的概念　　定义：..经营成果→..净额+..利得和损失　　　　二、利润的计算　　1. 营业利润　　公式.. 1Z-1　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益　　式中，营业收入包括工程结算收入、产品销售收入、劳务作业收入、材料销售收入、多种经营收入和其他收入（技术转让利润、联合承包节省投资分成收入、提前竣工投产利润分成收入等）。　　营业税金及附加指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资性房地产相关的房产税和土地使用税等。　　资产减值损失指企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期的投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值形成的损失。　　公允价值变动损益指在采用公允价值计量时，由于公允价值变化而产生的账面损失或收益。在利润表中，公允价值变动收益是指由于公允价值变化而产生的净收益，如果为负值则表示损失。　　投资收益是指企业对外投资取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。　　2.利润总额　　公式.. 1Z-2　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出　　3.净利润　　公式.. 1Z-3　　净利润=利润总额-所得税费用　　　　1Z 所得税费用的确认（掌握）　　 一、所得税的概念　　△应税所得额、税率→（企业）所得税　　　　二、所得税的计税基础　　△会计准则规定→税前利润　　△所得税法规定→应税所得额　　1.资产的计税基础　　账面价值-抵扣金额：应纳税暂时性差异　　2.负债的计税基础　　账面价值-抵扣金额：可抵扣暂时性差异　　3.暂时性差异　　账面价值与计税基础的差异　　　　　　三、递延所得税资产和递延所得税负债　　递延所得税资产：..可抵扣..　　递延所得税负债：..应纳税..　　递延所得税费用：..负债-..资产　　沿用上述举例，假定该企业适用的所得税税率为33%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，对于投资性房地产产生的500万元应纳税暂时性差异，应确认165万元递延所得税负债；对于负债产生的100万元可抵扣暂时性差异，应确认33万元递延所得税资产。即：　　递延所得税负债=500×33%=165万元　　递延所得税资产=100×33%=33万元　　递延所得税费用=165-33=132万元　　　　四、所得税费用的确认与计量　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用　　　　1Z 利润分配的核算（了解）　　利润分配表　　　　一、弥补以前年度亏损　　连续弥补，最长不得超过5年　　　　二、提取企业公积金　　可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入　　顺序：法定盈余公积金；任意盈余公积金　　可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入　　企业可供分配的利润，按照下列顺序进行分配：　　1.提取法定盈余公积金。法定盈余公积的提取比例，一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。　　2.提取任意盈余公积金。　　　　三、向投资者分配的利润或股利　　 优先股股利　　应付普通股股利　　 转作资本（或股本）的普通股股利　　　　四、未分配利润　　留待以后年度分配　　在“资产负债表”中单独反映　　【练习题1】某企业当期所得税费用为800万元，递延所得税负债为200万元，递延所得税资产为100万元，则所得税费用为（　 ）万元。　　A.900　　　　　　B.1000　　C.1100　　　　　 D.1200 　　提示：参见教材第P170-171。 　　[答疑编号] 『正确答案』A『答案解析』递延所得税负债-递延所得税资产=200-100=100万　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=800+100=900万。　　【练习题2】计算利润总额时，可以考虑的因素有（ 　）。　　A.营业收入　　　　　B.营业利润　　C.营业外收入　　　　D.营业外支出 　　E.所得税费用　　提示：参见教材P168-169。 　　[答疑编号] 『正确答案』BCD『答案解析』利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 2010年一级建造师考试辅导　 　建设工程经济 　　　　　　 第3页