会计基础十章重点整理.docVIP

财务会计报告，反应某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报高包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表：1资产负债表2利润表3现金流量表4所有者权益（或股东权益）变动表5附注 *小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。 财务报表的分类：A按对象分类：1外部报表2内部报表（如各种成本报表）B按编制时间分类C按反应内容分：1静态报表：资产负债表2动态报表：利润表现金流量表D按编制主体分；1个别财务报表2合并财务报表 财务报告的编制要求：1真实可靠2全面完整3编报及时4便于理解 资产负债表的意义：1资产情况2负债情况3所有者权益4通过资产负债表，可以计算流动比率。了解企业短期偿债能力；计算资产负债率，了解企业偿付到期长期债务的能力。 资产负债表：某一特定时期、静态报表、财务状况 资产负债表的格式：1报告式（垂直式）2账户式（企业会计准则）我国采用账户式 左边资产项目，右边负债和所有者权益项目，左右两方金额相等。左方按资产流动性从大到小排列，右边按求偿权优先到后排序。所以者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 我国企业资产负债表各项数据的期末余额，主要通过以下几种方式取得：1根据总账账户的余额直接填列（主要是资产类和负债类）*应交税费，应付职工薪酬在借方用负号、固定资产清理在贷方也用负号2根据总账账户的余额计算填列：货币资金、存货=材料采购+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+发出商品—存货跌价准备、未分配利润（平时：本年利润贷方余额—利润分配借方余额，且为弥补亏损在本项目以负号填列；年度终了，只根据利润分配期末余额填列3根据有关总账所属明细账余额分析计算填列（应收账款=应收账款+预收账款的借方余额—坏账准备有关应收账款计提的坏账准备、预付账款=预付账款+应付账款的借方余额、应付账款=应付账款+预付账款贷方余额预收款项=预收账款+应收账款的贷方余额）4根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应负债卷、长期应付款）5根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（应收账款、应收票据、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资固定资产、在建工程、无形资产等 资产负债表中应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目，应根据各自余额减去附注中资产减值明细表披露的，抵消）*无形资产=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备6资产负债表腹主动内容，根据实际需要和有关备查账簿等记录分析填列（如：负债披露方面，对备查账簿中的已贴现的商业承兑汇票填列。 利润表：反应一定会计期间、经营成果、动态报表 利润表意义：1了解收入、成本和费用、净利润或亏损的实现即构成情况2不同时期的比较数字，分析企业获利能力及发展趋势3了解投资者保值增值情况，评价经营业绩。*是会计报表中的一张主要报表。 利润表格式：单步式利润表(本期净利润=本期收入总额—本期费用总额) 多步式利润表（我国采用，第一步：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益或—变动损失+投资收益或-投资损失 第二步：利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 第三步：净利润=利润总额-所得税费用 利润表各项数据来源主要根据损益类科目的发生额分析填列*每股收益除外 第十章 会计档案 加强会计档案的管理具有重要意义：1反映作用2史料作用3查证作用4监督作用 会计档案内容：1会计凭证类2会计账簿类3财务会计报表类4其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、其他应该保存的、会计档案移交、保管、销毁清册）*预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，当作为文书档案进行保管 会计档案的种类:按工作性质分：公司企业会计档案、预算会计档案、银行会计档案 按管理期限分：永久会计档案、定期会计档案 会计档案的分类方法：年度—形成分类法（直接分四大类）适用于企业、事业单位 年度—机构分类法，适用于各级财政、税务等部门和所属单位叫多点大型企业。 会计档案的归档和保管要求：1由会计机构按照要求整理成册，编制会计档案保管清册2暂保管一年后，由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构保管。3移交原则上不予拆封，但个别需要的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任4办理交接手续，（办理档案移交清册，交接按清册逐项交接，且交接双方单位负责人监交，交接完毕，双方经办人和监交人员签章5出纳不得保管会计档案6科学管理7保存纸质的文本8是不同情况归档保管。（1单位终止：由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交档案馆代管 2单位分立：A原单位续存的，续存方保管B解散的，协商后由其一代管