[管理学]第二章金融资产.pptVIP

D公司2007年末“应收账款”账户余额100000元；2008年确认坏账8000元，2008年末“应收账款”账户余额为150000元；2009年收回已冲销的“应收账款”3000元，2009年末“应收账款”账户余额为110000元。估计坏账率为应收账款余额的3%。 1、2007年末提取坏账准备： 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 2、2008年确认坏账时： 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000 3、2008年末提取坏账准备： “坏账准备”期末数=150000*3%=4500 当期应确认的坏账损失数=4500-（3000-8000）=9500 借：资产减值损失 9500 贷：坏账准备 9500 4、2009年，收回已作坏账处理的应收账款时： 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 5、2009年末提取坏账准备： “坏账准备”期末数=110000*3%=3300 当期应确认的坏账损失数=3300-（4500+3000）=-4200 借：坏账准备 4200 贷：资产减值损失 4200 一、可供出售金融资产概述 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （1）贷款和应收账款； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 可供出售金融资产的账户设置（以类别和品种设明细账） 可供出售金融资产 —成本 —利息调整 —应计利息 —公允价值变动 明细科目 （一）初始计量：公允价值+交易费用。 股票投资 借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用） 应收股利（已宣告但未发放） 贷：银行存款等 债券投资 借：可供出售金融资产-成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产-利息调整（差额，或贷记） 贷：银行存款等 （二）资产负债表日计算利息 分期付息一次还本： 借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产-利息调整（差额，或借记） 一次付息一次还本： 借：可供出售金融资产-应计利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产-利息调整（差额，或借记） （三）资产负债表日公允价值变动 1、公允价值上升 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 2、公允价值下降 借：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 （四）资产负债表日减值 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积（转出原计入资本公积的累计损失金额） 可供出售金融资产-公允价值变动（差额） （五）减值损失的转回 1、若可供出售金融资产为债务工具 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资产减值损失 2、若可供出售金融资产为股票等权益工具 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 （六）将持有至到期投资重分类 为可供出售金融资产 重分类日，将账面价值与公允价值的差额计入资本公积-其他资本公积： 借：可供出售金融资产-成本（债券面值） -公允价值变动（借贷方差额，或贷记） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本（债券面值） -利息调整（明细科目余额，或借记） 资本公积-其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记） （七）出售可供出售金融资产 借：银行存款（实收金额） 资本公积-其他资本公积（公允价值累计变动额，或贷记） 贷：可供出售金融资产-成本 -公允价值变动（账面余额，或借记） -利息调整（账面余额，或借记） 投资收益（差额，或借记） 甲公司于2009年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2009年6月30日，该股票的收盘价为9元，2009年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），2009年12月31日，该股票的收盘价为8元。请说明甲公司下列相关会计处理是否正确，若不正确，应如何进行会计处理。 1、2009年5月10日： 借：可供出售金融