[管理学]行政收入与支出.pptVIP

第六章 收入的核算 学习目标：通过本章学习，要求明确行政单位各项收入和支出的具体内容，掌握拨入经费、预算外资金收入和其他收入等的核算方法。 一、 行政单位收入概述 行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。 各项收入应按实际发生数额记帐。? 二、拨入经费的核算 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 （一）领拨经费的依据 各级行政单位领拨经费的依据，是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位年度预算和季度分月用款计划。 （二）领拨经费的原则 1.按计划领拨经费 2.按进度领拨经费 3.按用途领拨经费 4.按预算级次领拨经费 （三）领拨经费的方式 1. 传统的经费拨款方式——划拨资金 划拨资金，又称实拨资金，是财政机关根据主管单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款划转到申请单位在银行的存款户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款方式。 2. 国库集中收付的拨入经费方式 国库集中收付制度，也称国库单一帐户制度，它要求所有的财政收入都要进入国库单一帐户，所有的最终付款都必须从国库单一帐户中支付。行政单位的拨入经费领拨产生两个新的变化： 第一，预算资金在各行政单位间层层转拨的情况将消失，代之以国库直接支付（包括直接支付劳务提供者和商品供应者）。 第二，各单位在银行应开设零余额账户，并在会计科目上增加一个“零余额账户用款额度”总账科目，专门核算单位在财政下达授权支付额度内的支付业务。 （三）拨入经费的核算 账户设置：“拨入经费” ，它属于收入类账户。 该科目在“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”（公费医疗经费、住房基金、专项研究经费等）两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“款”级科目设置明细账。 例1，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60 000元。 借：银行存款 60 000 贷：拨入经费－经常性经费 60 000? 例2，某行政单位收到同级财政机关拨来的设备专款50 000元。 借： 银行存款 50 000 贷：拨入经费—专项经费 50 000 例3，某行政单位将多拨的行政经费10 000元缴回财政机关。 借：拨入经费－经常性经费 10 000 贷：银行存款 10 000 例4，某行政单位年终将“拨入经费”账户贷方余额进行年终结转，其中， “经常性经费”为500 000元， “专项经费”为200 000元。 借：拨入经费——经常性经费 500 000 ——专项经费 200 000 贷：结余——经常性结余 500 000 ——专项结余 200 000 三、 预算外资金收入的核算 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 行政单位依法收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。? （一）预算外资金收入的管理要求 1. 分类管理，加强核算。 （1）专项资金，收入全额上缴，专款专用。结余结转下年度专项使用。 （2）其他预算外资金，收入缴入同级财政专户，支出由财政结合预算内资金统筹安排。 （3）有特殊需要的预算外资金，按比例或收支结余上缴。 2. 将预算外资金收入纳入单位的综合财务收支计划。 （二） 预算外资金收入的核算 账户设置：“预算外资金收入” ，它属于收入类账户。 该科目在“经常性收入”和“专项收入”两个二级科目下，按预算外资金项目设置明细账。 1.预算外资金全额上缴财政专户 行政单位在收到预算外资金时，不能直接作为收入处理，应在缴入同级财政专户后，待同级财政拨付给本单位使用时，才作为收入处理。 例1，某行政单位的预算外资金采用全额上缴财政专户的办法。 （1）某月5日收到一笔应上缴财政专户的预算外资金 10 000元，存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：应缴财政专户款 10 000 （2）本月20日，将10 000元上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 10 000 贷：银行存款