[管理学]第五讲：企业财务内部控制.pptVIP

企业内部财务控制 一、问题的提出 我国财务控制的现状 总体评价 国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字写得好，执行得不够好; 国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好； 党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差； 股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好。 主要问题 一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象; 二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象； 三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确; 四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。 思考 做何事（what）？ 为何做（why）？ 何人做（who）？ 何时做（when）？ 何地做（where）？ 如何做（How）？ 二、财务控制的含义与意义 含 义 内部财务控制是指单位为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保证财务信息、非财务信息及其披露的合法(合规)性、完整性、真实性，提高管理效率及效果，而采取的各种政策和程序 意 义 是深入贯彻实施《会计法》的需要 是保证“会计资料真实、完整”的基础 是保障 “各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的第一道防线 是对“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不能拥有超越内部会计控制的权利。”这一规定的强化和补充 是国有企业生存与发展的需要 是国有企业经营管理的需要 可使企业降低成本，提高经济效益 可使企业降低筹资成本，避免或有负债发生 是我国加入WTO后企业自身生存发展的需要 保证企业资产安全的需要 为货币资金的运转提供安全保障 可以加强对存货的管理 可以加强对外投资的管理 可以加强对固定资产的管理，有效控制在建工程成本的盲目扩大 四、企业财务控制的内容 货币资金 实物资产 对外投资 工程项目 采购与付款 筹资 销售与收款 成本费用 担保 （一）货币资金控制 要求：单位应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度。 关键：不相容的岗位应当分离；相关的机构和人员应当相互制约。 目的：确保货币资金的安全。 （二）实物的控制 要求：单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度。 关键：验收入库、领用发出、盘点、保管及处置。 目的：防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 （三）投资的控制 要求：单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度。 关键：投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节 目的：严格控制投资风险。 （四）工程项目的控制 要求：单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目决策的责任制度。 关键：工程项目的预算、招投标、质 量管理等环节 目的：防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 （五）采购与付款的控制 要求：单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序。 关键：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节。 目的：堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 （六）筹资的控制 要求：单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式。 关键：规模、渠道、方式、结构、成本、风险。 目的：降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效的使用。 （七）销售与收款的控制 要求：单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用。 关键：合同订立、商品发出、帐款回收。 目的：避免或减少坏帐损失。 （八）成本费用的控制 要求：单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作。 关键：标准制定、指标分解、差异控制、结果考核、奖罚措施落实。 目的：降低成本费用，提高经济效益。 （九）担保的控制 要求：单位应当明确担保决策程序和责任制度，严格控制担保行为。 关键：担保原则、标准、条件、责任、合同订立。 目的：及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。 五、主要业务的控制 （一）集团公司控制 集团公司对下属企业失控现象透视 不幸之一：婆婆管什么，媳妇管什么，在体制上缺乏保障 不幸之二：婆婆往东走，媳妇往西走，整个家庭往哪里走的战略思路不明晰 不幸之三：谁管钱，谁就有权 不幸之四：婆婆和媳妇的文化价值观