皮革产业课程说明书.DOCVIP

皮革產業財務與成本管理 教學課程 課程目標 在二十一世紀之際，大多數皮革產業仍然採用傳統的成本制度，傳統成本制度又稱為數量基礎成本制(Volume-Based Costing, VBC)，這種制度設計的主要目的是提供相關產品成本資訊，以協助財務報表之編製。然而國內外市場競爭環境日益劇烈，傳統成本制度所提供成本資訊，已經無法滿足皮革業者高階經營管理者的需求，因此國內標竿企業已經開始採用『作業基礎成本制(Activity-Based Costing, ABC)』。 皮革產業之特性，無論在鹽皮、藍濕皮皮質的判定，或製造過程加工品質的判定，或廠內重工步驟與次數的判定，乃至於面皮交貨對色色差的判定，都非常難以標準化或自動化。造成產業特性的主要因素包括皮料、製程與產品規格。以皮料為例，如藍濕皮（WB）的皮料特性分別受到牛種、產地與季節等因素的影響，差異化十分顯著；在製程方面，以腊感NBK產品為例：從擠水、開片、削勻、染色、伸展、貼板、拉網、真空、吊乾、回濕、打軟、皮胚品檢、砂滾、磨皮、修色、噴水腊、拋光、成品品檢、包裝等，超過二十道製程，這些製程時間的長短或製程方式的選擇又將受到藍濕皮皮質因素的影響；產品規格方面，顧客對面皮規格與品質要求也非常多元，例如面皮顏色、厚度、級數等。這麼多因素的不同組合，加上微利的競爭環境，業者確實需要擁有完整且健全的成本管理制度與資訊，以面對瞬息萬變的市場，採取迅速與精準的經營決策。 本課程由最基礎的財務與成本資訊的認識與分析開始，其次介紹作業基礎成本理論何以適用於皮革產業，最後分為三大單元逐步探討制度的建構，包括系統架構設計、財務與成本等相關資料庫蒐集與建構，以及最終產品效益分析（包括各類產品成本、毛利計算與競爭力分析）與顧客利潤分析、作業基礎管理的規劃。 授課講師 吳美芳 老師 具有財務與成本管理教學與輔導實務十多年經驗，輔導國內與大陸台商數十家以上，包括光學鏡片、腳踏車與摩托車鍊條、國內鞋業內銷廠商、鞋技中心顧問以及跨足兩岸的國內知名皮革廠商。 授課方式 課堂講授：以投影片與相關影帶說明單元主題、理論基礎與實務演算。 作業練習：每單元都會指派作業，並進行作業檢討，確保學員學習進度與課程單元的瞭解與吸收，持續推動提昇公司競爭力。 皮革案例分析：根據皮革業標竿公司輔導經驗，教導學員應用作業基礎成本管理制度的導入須知與建構。 主題研討以及課程QA：針對每單元主題，與學員深度討論公司現行財務與成本制度的問題、解決之道與對未來的期許或願景。 授課大綱與內容 課程單元 課程主題 課程綱要 課程日期 第一單元 概論 課程單元簡介 課程預期結果與輔導成果分享 12/11 第二單元 財務資訊與總體預算 財務報表介紹與比率分析探討 總體預算編列及其應用 1/8 第三單元 作業基礎成本管理制度 基礎理論篇 作業基礎成本（ABC） 作業基礎管理（ABM） 第四單元 作業基礎成本管理制度 制度設計篇 設計成本管理制度架構 建構成本管理制度資料庫 第五單元 作業基礎成本管理制度 產品效益分析篇 產品效益分析步驟 產品效益分析實務操作與研討 第六單元 作業基礎成本管理制度 顧客利潤分析與ABM篇 顧客利潤分析規劃 作業基礎成本管理的願景 預期結果 提供符合皮革產業特性需求的財務與成本資訊，課程預期成果包括： 提供成本制度的架構，如圖一： 圖一 成本制度架構圖 提供各張訂單的效益分析，如下表一至表三的範例： 表一 訂單基本資料表 分批成本單號 C061001 客戶 PK 製令號 40309C 品名 瘋馬皮 訂單流水號 成品厚度 2.02 包裝數量 2710 開削厚度 2.34 平均呎數 26.08 訂單號碼 HP-H1001 處方編號 G0012K 指令號碼 Demo 訂單數 16000 型體號碼 Demo 單價 2.2 物料編號 Demo 貿易商 WU 表二 訂單製造成本表(US$) 直接成本(US$) 製造費用(US$) 總製造成本(US$) 原料 24,528 機台成本 4,568 直接成本 29,032 化料 5,432 製程總成本 0 製造費用 4,568 直接人工 672 總計 29,032 總計 4,568 總計 35,200 表三 訂單毛利分析表(US$) 　 單價(US$) 呎/片數 合計US$) 比例 成品皮收入 2.20 16,000/呎 35,200 90.53% 榔皮收入 12.00 307/隻 3,684 9.47% 銷貨收入 38,884 100.00% 銷貨折讓 0 0.00% 生產-折讓 0 0.00% 銷貨淨額 38,884 100.00%