[管理学]第7章财务报告.pptVIP

本章内容提示 2010年教材主要变化 一、增加内容 1.现金流量表主要项目的说明 2.所有者权益变动表 3.报表附注 4.主要财务指标分析 二、修改的内容 综合举例 三、课时 6节 第一节 财务报告概述 （一）概念 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等的书面文件。企业的财务报告由会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书构成。 （二）目标 1.向财务报告使用者主要提供三个方面的信息： （1）企业财务状况 （2）企业的经营成果 （3）现金流量 2.反映企业管理层受托责任履行情况 3.有助于财务报告使用者利用报告提供的信息作出正确的经济决策 二、财务报表的构成 三、会计报表分类 第二节 资产负债表一、资产负债表的性质、作用和基本结构 二、资产负债表的编制方法1.直接根据总账科目余额填列 直接根据总账科目余额填列的项目有：“交易性金融资产”、“应收票据” 、 “短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 2.根据总账科目余额分析计算填列 【例1】某企业期末“工程物资”账户余额为100万元，“发出商品”账户余额为80万元，“材料采购”账户余额为10万元，“原材料”账户余额为150万元，“生产成本”账户有余额30万元，“材料成本差异”账户有贷方差异15万元，“存货跌价准备”账户有贷方余额5万元。不考虑其他因素，计算资产负债表“存货”项目的金额。 存货项目=80+10+150+30-15-5=250（万元） 3.根据若干明细账科目余额分析计算填列 根据若干个明细账科目余额分析计算填列的项目有：“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款” 案例: 企业的非流动资产和非流动负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的非流动资产和非流动负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的非流动资产和非流动负债” 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有： 非流动负债各项目：应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期负债总账科目余额减去“一年内到期的非流动负债”项目的数额进行填列。 5.根据有关科目余额减去备抵科目余额的净额填列 主要有应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等。 第三节 利润表一、利润表的概念和结构 二、利润表的编制方法 1、表首部分应按要求填列单位名称、日期、货币单位。 2、本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。 3、利润表中的“本年金额”栏内各项填列：“营业收入”项目根据“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的发生额填列。“营业成本”项目根据“主营业务成本”、“其他业务支出”科目发生额分析填列。营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等根据其相关科目的发生额分析填列。 4、“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。 5、“公允价值变动净收益”项目根据“公允价值变动净收益” 科目发生额分析填列。“投资收益”项目根据“投资收益”科目发生额分析填列。 利 润 表 编制单位: 某公司 20×8年度　 单位：元 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 （一）现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业的 库存现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物是 指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的债券投资，不包括权益性投资的变现。（见P170） 1.现金流量 企业某一时期内现金流人与流出的数量。 （1）现金流入：引起现金发生增加的事项。如销售商品、提供劳务、转让固定资产和无形资产，银行借入等。 （2） 现金流出：引起现金发生减少的事项。如购买商品、原材料，接受劳务、购建固定资产和无形资产，对外投资，偿还债务等。 现金流量信息能表明企业经营状况是否良好、资金是否紧缺，偿还债务的能力大小等。 企业内部不同形式的现金转让，如现金存入银行等，不构成现金流量。 2.经营活动、投资活动和筹资活动的界定 （1）经营活动 指工商企业全部经济活动的主要内容。包括销售商品、提供劳务 、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、支付工资、交纳税金等。其产生的现金