[管理学]第一章 审计概论.ppt

审计学 深圳大学经济学院 翁洪波 CPA考试 2001-8，《财经》发表《银 广夏陷阱》2001-9-6日证监 会的稽察结果：银广夏公司 通过伪造购销合同、伪造出 口报关单、虚开增值税专用 发票、伪造免税文件和伪造 金融票据等手段，虚构主营 业务收入，虚构利润7.45亿 元。深圳中天勤会计师事务 所及其签字会计师出具严重 失实的审计报告。 本章学习内容 本章考情分析 一个问题 《水浒》：水泊梁山的审计人员是谁？ 掌管钱粮总头领 梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”； 为什么他们需要设审计岗位？ 对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题： 审计为什么而存在？ 审计对这个社会为什么是不可或缺的？ 审计的独特价值是什么？ 梁山上设立审计岗位，主要还是因为人； 实际上，审计岗位的设立主要指向的还是人； 为什么都是因为“人”？ 人之初，性本善；性相近，习相远； 人性本善； 人之性恶，其善者伪也； 故枸木必将待檃栝、烝矫然后直；钝金必将待砻厉然后利；今人之性恶，必将待师法然后正，得礼义然后治…… 经济人(economic man)； 现代经济学的讨论起点； 想想亚当·斯密的讨论： It is not from the benevolence of the butcher, the brewer, or the baker that expect our dinner, but from their regards their own interest. 经济人的狭义解释： 一切向钱看！ 钱多总是比钱少好！ 日常生活中观察到的现象并不是如此！ 人不简单，我们需要一种复合的分析工具； 马斯洛(Maslow)的需求层次说 审计的起源 16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。 合伙企业中，有的合伙人不参与经营管理，出现了两权分离（所有权与经营权） 客观上需要有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需要。 注册会计师审计的形成 18世纪下半叶英国资本主义迅速发展，企业的所有权与经营权进一步分离，出现以查账为职业的独立会计师。 注册会计师审计产生的催产剂 ——“南海公司事件” 1844，1845年——英国政府《公司法》规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。 1853年——爱丁堡会计师协会 1862年——英国政府《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。 总结：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；审计的方法是详细审计，审计报告使用人主要为企业股东。 例题： 注册会计师审计的产生主要是由于（ ） A、财产所有权与管理权分离 B、财产所有权与经营权分离 C、提高企业管理水平的需要 D、遵守《公司法》的需要 例题： 我国第一家社会审计组织的创办人是（ ） A、潘序伦 B、谢霖 C、徐永作 D、奚玉书 审计发展历程的启示 1．注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，特别是公司逐渐成为商品社会的重要经济组织后。 2．作为一门应用学科，审计又是不断发展的；影响并决定审计发展的因素很多；经济发展的影响程度最高； 3．注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。这种特征，一方面保证注册会计师审计具有签证职能．另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。 审计关系图 审计的定义（领会） 审计是由国家或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论、运用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督、评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规，改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计的定义 美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基本审计概念说明》中对审计所下的定义是： 审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。 审计定义包含的内容（识记） 审计的主体。 审计的授权者 审计的客体 审计依据 审计的目的 审计的本质 审计过程图示 审计的特征（识记） 独立性 机构独立 业务工作独立 经济独立 权威性 例题： 审计最本质的特性是（ ） A、监督性 B、鉴证性 C、评价性 D、独立性 审计方法 一、账项基础审计 二、制度基础审计 三、风险导向审计 账项基础审计（accounting number－based audit approach） 详细审计，审计的重心在资产负债表，旨