[管理学]第六章所得税法——企业所得税法.ppt

第二节 企业所得税基本法律 （二）其他税收优惠 6.企业支出的加计扣除 （1）研发费用的加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据 实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，直接抵扣当年 的应纳税所得额；形成无形资产的，按照无形资产成本150%摊销， 摊销年限不得低于10年。 （2）安置残疾人加计扣除：企业安置残疾人员所支付的工资的加计 扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣 （纳税预缴申报时）除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（年度终了汇算清缴时） 第二节 企业所得税基本法律 （二）其他税收优惠 7.企业固定资产加速折旧 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和 法。 第二节 企业所得税基本法律 （二）其他税收优惠 8.税收优惠过渡政策：5年内 第三节 企业所得税计税管理 一、企业应纳税所得额的计算 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 第三节 企业所得税计税管理 一、企业应纳税所得额的计算 （一）收入总额的确定 1.收入的形式：货币形式+非货币形式（按市场的公允价值确定） 2.收入总额的构成：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 3.视同销售收入： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应 当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等 收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 第三节 企业所得税计税管理 一、企业应纳税所得额的计算 （二）不征税收入的确定P127 1.财政性资金 2.行政事业性收费 3.政府性基金 4.其他不征税收入 第三节 企业所得税计税管理 （三）扣除的原则与项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1.扣除的原则P127 （1）相关性：与取得收入直接相关的支出 （2）合理性 （3）收益性：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 （4）配比性 （5）不重复性 第三节 企业所得税计税管理 （三）扣除的原则与项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1.扣除的原则P127 （1）相关性：与取得收入直接相关的支出 （2）合理性 （3）收益性：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 （4）配比性（5）不重复性 2.准予扣除的项目 第三节 企业所得税计税管理 （三）扣除的原则与项目 1.扣除的原则 2.准予扣除的项目 （四）准予扣除项目的标准 ▽课堂训练6—1 某电视机厂为居民纳税企业，某纳税年度实际发生的工资薪金支出为100万元，本期“三项经费”实际发生额为15万元，其中福利费为10万元、拨缴的工会经费为2万元、已取得工会拨缴收据实际发生职工教育经费3万元。求该企业允许扣除的“三项经费”支出。 （1）福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生10万元可据实扣除。 （2）工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生2万元可据实扣除。 （3）职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），实际发生3万元可扣除2.5万元，另0.5万元应调增应纳税所得额，并结转下年继续抵扣。 （4）允许扣除“三项经费”支出合计＝10+2+2.5＝14.5（万元）。 第三节 企业所得税计税管理 ▽课堂训练6—2 某服装厂为居民纳税企业，某纳税年度实现利润总额为23万元。本年度共发生两笔借款：一是向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利