[管理学]第十章会计报表.ppt

第十章 会计报表 财务会计报告的种类 资产负债表 利润表 现金流量表 其他财务会计报告 第一节 财务会计报告 是指企业对外输出会计信息的载体，是反映企业经济运行情况的书面报告。 在编制财务会计报告之前，为了保证会计信息的真实可靠，必须做到账证、账账、账实相符，因此必须进行财产清查。 财务会计报告的种类： 会计报表 资产负债表——反映企业某一特定日期的财务状况 利润表——反映企业某一会计期间的经营成果 现金流量表——反映企业某一会计期间的现金流量 情况 所有者权益变动表——反映所有者权益个组成部分 当期的变动情况。 会计报表附注 第二节 资产负债表(Balance Sheet) 资产负债表是根据“ 资产=负债+所有者权益”这一会计等式，将各项目按一定分类标准和顺序排列编制而成。 一、资产负债表编制原理 静态地反映企业的财务状况 编制基础：资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 资金的占用形态 资金的来源 短期 长期 借入 自有 投资 筹资 ABC 公司资 产 负 债 表 2001年12月31日 单位：万元 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债：? 货币资金 800 900 短期借款 2 000 2 300 应收票据 1 000 500 应付账款 1 000 1 200 应收账款 1 200 1 300 预收账款 300 400 预付账款 40 70 应缴税费 100 100 存 货 4 000 5 200 流动负债合计 3 400 4 000 应收利息 60 80 长期借款 2 000 2 500 流动资产合计 7 100 8 050 所有者权益：? 长期股权投资 400 400 实收资本 10 000 10 000 固定资产 12 000 14 000 资本公积 2 000 2 000 无形资产 500 550 盈余公积 1 600 1 600 未分配利润 1 000 2 900? 资产总计 20 000 23 000 负债及所有者权益合计 20 000 23 000 二、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的财务状况，它是一张静态会计报表： 提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息； 提供企业资金的来源构成的信息； 了解企业的偿债能力； 把握企业资金结构的变化情况； 分析财务状况的发展趋势等。 三、资产负债表的格式和内容 账户式：左右对称结构（我国采用） 报告式：上下顺序依次列示 我国采用比较资产负债表的格式，即在报表中应分别列示各项目的期初余额和期末余额，通过对两者的比较，考察其变动情况。 三、资产负债表的格式和内容 按照资产、负债和所有者权益分类分项列示； 资产和负债各项目均按照流动性由大到小依次排列； 资产类项目金额合计与负债和所有者权益项目金额合计必须相等； 各项资产与负债的金额一般不应相互抵消； 对于资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，应在报表附注中逐一列示和说明。 四、资产负债表的编制方法 表中的“ 年初数”，应根据上年末资产负债表的“年末数”填列； 表中的“ 年末数”，应根据有关总账科目或明细账的期末余额填列： 填列方法 有的项目根据总账科目期末余额直接填列； 有的项目根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列，如货币资金项目； 有的项目根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列，如非流动负债中的项