新事业单位会计制度讲解教案.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3201 “专用基金” 新旧主要变化： 原制度内容：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度内容：修购基金、职工福利基金等 重点关注：修购基金核算 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目 * 七、财务报表  （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 * （一）事业单位财务报表的作用  1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 * （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 1、构成：3张报表 2、编制要求： （1）根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 （2）根据账簿记录及相关资料 （3）做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 * 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 * （三）资产负债表 1、内容：某一特定日期财务状况 2、结构和格式：账户式 3、资产/负债项目排列：区分流动/非流动 4、填列方法 * （四）收入支出表 1、内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 2、结构和格式：多步式为主 3、填列方法 * （五）财政补助收入支出表 1、内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 2、结构和格式 3、填列方法 * （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； * （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 * 谢谢大家！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2、无形资产摊销的账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 3、后续支出，增加使用效能的，如对软件进行升级改造或扩展其功能，列支并增加无形资产的价值；维护正常使用，如对软件进行漏洞修补、技术维护。只列支不增加无形资产的价值。 * 负债—新旧主要变化 1、原借入款项→区分长短、期借款 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款不再限定内部成本核算单位 4、明确长期借款利息的处理 5、增加“长期应付款” * 2101 “应缴税费” （1）印花税不通过本科目核算 （2）应缴增值税 ①一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 ②“进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 ③“销项税额”：经营收入、事业收入 * 2201 、“应付职工薪酬” 核算内容：工资、社会保险费、住房公积金 （1）计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 （2）支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 （3）代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 （4）缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 * 4001 “财政补助收入” 重点关注： 1、核算范围变化，同级财政部门取得的各类财政拨款 2、明细核算要求 ①“基本支出”和“项目支出” ②政府收支分类科目中支出功能分类 ③“基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” ④“项目支出”：具体项目 3、期末转入“财政补助结转” * 4101 事业收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、采用财政专户返