[PPT模板]第三节 记账凭证.ppt

第三节　记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 它是登记账簿的直接依据。 二、记账凭证的种类 1.记账凭证按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2.记账凭证按填列方式分为复式凭证和单式凭证。 3.记账凭证按是否经过汇总分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证。 1.记账凭证按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （1）收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。表5-9 （2）付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。表5-10 （3）转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。表5-11 2.记账凭证按填列方式分为复式凭证和单式凭证。 （1）复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。表5-17 （2）单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。表5-19 5-20 3.记账凭证按是否经过汇总分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证。 ●科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 原始凭证与记账凭证之间联系。 原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。 在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。 三、记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称； 2.填制记账凭证的日期； 3.记账凭证的编号； 4.经济业务事项的内容摘要； 5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（特有） 6.经济业务的数量、金额； 7.记账标记； 8.所附原始凭证张数；(附件） 9.会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章； 10.如为汇总记账凭证还应具备汇总期间和汇总金额栏目。 记账凭证的内容 四、记账凭证的格式 （一）收款凭证 收款凭证适用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。一般格式如教材表5－9所示。 （一）收款凭证 收款凭证适用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。 它是由出纳人员根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。一般格式如教材表5－9所示。 设证科目：借方科目 （二）付款凭证 付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。　　付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。　　设证科目：贷方科目一般格式如教材表5－10所示。 （三）转账凭证 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。一般格式如教材表5－11所示。 （四）通用凭证 是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 格式与转账凭证基本相同，如教材表5－12所示。 采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的。　　涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。　　记账依据比较：　　收款凭证和付款凭证，是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。　　转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。 五、记账凭证的编制要求 （一）基本要求 （二）收款凭证的编制要求 （三）付款凭证的编制要求 （四）转账凭证的编制要求 （五）通用记账凭证的填制方法 （六）汇总记账凭证的编制 （七）单式记账凭证的编制 （一）基本要求 1.记账凭证各项内容必须完整。 2.记账凭证要连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 3.记账凭证的书写要清楚、规范。相关要求同原始凭证。 4.记账凭证可以根据一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科