《公共部门财务审计》课件8 工薪与人事循环审计.ppt

（三）重要凭证和记录 （四）内部控制 1、职责分工 人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成的，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。 2、信息传递程序控制 完善的工薪业务循环内部控制，需要对与此有关的信息传递程序实施严格的控制。包括： 3、实务控制 （五）审计目标与范围 1、审计目标 工薪与人事业务审计的总目标是评价受该业务循环影响的各账户余额、发生额是否真实、正确与合法，具体审计目标送包括以下几方面： 2、审计范围 根据会计报表项目于业务循环的相关程度，工薪与人事循环涉及的会计科目主要包括： （六）重要性与风险 1、重要性 工薪与人事循环是管理人员分析业务风险、设计及执行内部控制的基础，了解该循环对于审计人员进行固定风险评价、内部控制测试以及开展实质性审查具有重要作用。 2、风险 审计人员对工薪与人事循环审计应关注的风险有： 二、符合性测试 （一）符合性测试的内容 （二）符合性测试的审计流程 1、了解并描述工薪与人事业务的内部控制 2、抽查与验证的内容包括： （三）符合性测试工作的审计工作底稿 一般来说，对于工薪与人事循环的符合性测试，审计人员应编制如下审计工作底稿： 三、实质性测试 （一）实质性测试的审计内容 工薪与人事循环的实质性测试，主要是对以下会计科目进行实质性测试： 1、应付工资 （1）测试应付工资业务的真实、合规性。 （2）测试应付工资会计核算的合规性。 2、直接人工费 3、应付福利费 （二）实质性测试的审计流程 1、一般流程 2、具体流程 （1）应付工资审计审计流程 （2）直接人工费审计流程 （3）应付福利费审计流程 （三）实质性测试的审计工作的底稿 1、应付工资 2、直接人工费 3、应付福利费 * 工薪与人事循环的审计 一、概述 （一）概念：工薪与人事循环是对企业职工工资总额内的各种工资、奖金、津贴等进行汇总、分配、支付及账户处理等一系列业务处理过程，主要包括工资汇总、提现、发放、分配工资费、账务处理等。 （二）业务流程 员工聘用 服务处理 工资分配 提现和支付 考勤及工时统计 工资结算 产量和工时记录 记账凭证 工资单 工资分配表 考勤簿或考勤卡 员工录用和 调配单 工资结算汇总表 生产统计表 扣款通知单 工资标准和 计价单价 其他 文件和记录使用 授权程序 审核程度 一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗 另一方面限制非授权人员接近工薪业务会计资料，防止这些资料 被篡改、伪造和销毁 存在或发生 确定账面反映的工资及相关福利费用是真实、完整 的存在的，查明有无账实不符的情况 完整性 确定应付工资和应付福利费是否完整入账。 正确性 确定应付工资、实发工资、计提职工福利费的正确性。 通过审查，确定应付工资各部分结算的可靠性、正确性。 证实工资分配的正确性。 证实账务处理的正确性。 权利与义务 确定应付工资是否为员工在资产负债表日的法定义务 分类与披露 确定企业有关工资结算、工资的提现与支付、应付 福利费等业务是否及时记入各有关账户，真实、正 确的反映于财务报表上； 应付工资和应付福利费期末余额是否正确。 应付工资 直接人工费 应付福利费 财务风险 工资费用的计价直接影响资产计价，容易 出现成本不实的问题。 现金流失的风险比较大。 合规风险 严重违背国家或上级单位的规定； 通过虚报职工人员或多计实发工资，多提工资款， 然后冒名领签存入“小金库”或贪污舞弊。 经营风险 未经授权发放工资。 经营过程中虚列直接人工费。 未经授权发放福利费。 1 2 3 4 调查了解情况 抽查职工花名册 抽查工资单 抽查特别支付单 5 抽查应付工资明细账 1 2 3 4 5 6 调查、了解并描述工薪业务内部控制 检查工资汇总环节 检查工资支付环节 检查工资费用分配表 抽查账务处理 评价工薪与人事循环内部控制 1 2 3 4 5 6 核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当 的授权人批准，订购单是否连续编号 核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门 核准的支付条件是否一致 检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品 的数量、规格、品种与合同是否一致 抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单 付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和 计算的准确性 核对采购合同、卖方发票、验收单和入库单是否一致 检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制 核算时，复核计价的准确性 工薪与人事循环内部控制调查表 工薪与人事循环符合性测试程序表 直接人工成本符合性测试表 1 2 3 直接人工费计算正确性的检查。