《公共部门财务审计》课件9 销售预收款循环的审计.ppt

（三）重要凭证和记录 销售与收款循环涉及的重要凭证和记录有： （四）内部控制 销售与收款循环中的内部控制： 1、岗位分工与授权批准 关于岗位分工，财政部发布的《内部会计控制规范-——销售与收款》要求单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 主要职责分工： 关于授权批准，财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款》要求： （1）单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求。 （2）审批人应当根据销售与收款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的商机授权部门报告。 （4）对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理采购与后付款业务。 2、销售与发货控制 关于请购与审批控制，财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款》要求： （1）单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。 （2）单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣制度、付款政策等并予以执行。 （3）单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。 （4）单位应当加强对赊销业务的管理。 （5）单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 （6）单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录。 3、收款控制 关于采购与验收控制，财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款》要求： （1）单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范货币资金》等规定，及时办理销售收款业务。 （2）单位应当销售收入及时入账。 （3）单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 （4）单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 （5）单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。 （6）单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。 4、监督检查 对于监督检查，财政部发布的《内部会计控制范围——销售与收款》要求： （1）单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检查。 （2）单位监督检查机构或人员应通过实施符合行测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。 （3）对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。 5、信息传递程序控制 6、实务控制 （五）审计目标与范围 1、审计目标 销售与收款业务审计的总目标是评价受该业务循环影响的各账户余额、发生额是否真实、正确与合法，具体审计木笔送包括以下几方面： 2、审计范围 销售与收款业务的审计，通常可以独立于其他业务循环进行，然后随着证据的积累再与其他循环的审计结合起来。根据会计报表项目于业务循环的相关程度，销售与收款循环涉及的会计科目主要包括： 所涉及的利润表项目主要包括： （六）重要性与风险 1、重要性 销售与收款循环是企业业务活动的主要业务之一，在企业的整个经营活动中占有重要的地位。因此，审计人员对销售与收款循环的是非常重要的。 2、风险 审计人员对销售与收款循环审计应关注的风险由： 二、符合性测试 （一）符合性测试的内容 （二）符合性测试的审计流程 （三）符合性测试工作的审计工作底稿 一般来说，对于销售与收款循环的符合性测试，审计人员应编制如下审计工作底稿： 三、实质性测试 （一）实质性测试的审计内容 销售与收款循环的实质性测试，主要是对以下会计科目进行实质性测试： 1、主营业务收入 2、主营业务税金及附加 3、营业费用 4、其他业务利润 5、应收票据 6、应收款项 7、坏账准备 8、其他应收款 9、预收账款 10、未交税金 11、其他未交款 （二）实质性测试的审计流程 1、一般流程 2、具体流程 （1）主营业务收入审计流程 （2）主营业务税金及附加审计流程 （3）营业费用审计流程 （4）其他业务利润审计流程 （5）应收票据审计流程 （6）应收账款审计流程 （7）坏账准备审计流程 （8）其他应收款审计流程 （9）预收账款审计流程 （10）未交税金审计流程 （11）其他未交