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企业所得税作业答案2
1、某商业企业在2012纳税年度,注册资金30万元,在职员工15人,资产负债表中资产总值200万元,损益表相关资料如下:销售货物收入100万元;销售成本60万元;销售税金及附加10万元;销售费用5万元;管理费用8万元;财务费用1万元。请计算该企业的应纳所得税额。
如果企业当年度销售货物收入88万元,上述其他纳税资料不变,该企业应纳所得税税额是多少?
解:应纳税所得额=100-60-10-5-8-1=16(万元)属于小型微利企业
应纳所得税额=16×20%=3.2(万元)
如果企业当年度销售货物收入88万元,则
应纳税所得额=88-60-10-5-8-1=4(万元)<6万元
应纳所得税额=4×50%×20%=0.4(万元)
某制造企业在2011纳税年度,会计记录发生下列收入事项:1.销售货物收入4000万元;2. 特许权使用费收入80万元;3.利息收入30万元(购买国债利息收入);4.税收返还收入50万元。发生的各项支出事项:1.销售成本2000万元(不含工资);2.销售税金及附加200万元;3.其他扣除项目如下:(1)实际发生合理工资薪金总额1000万元;(2)实际发生的三项经费:职工福利费140万元;职工工会经费20万元(《工会经费收入专用收据》列明当年度拨付工会经费16万元);职工教育经费25万元;(3)业务招待费40万元;(4)广告费和业务宣传费450万元。请计算该企业的应纳所得税额。
解;该企业2011年利润总额=4000+80+30+50-2000-200—100-140-20-25-40-450=285(万元)
纳税调整项目及金额如下:
国债利息收入免税,调减应纳税所得额30万元
职工福利费扣除限额=1000×14%=140(万元),无需调整
职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25(万元),无需调整
工会经费扣除限额=16(万元)。未拨缴的4万元不得税前扣除,调增应纳税所得额4万元
业务招待费扣除限额=40×60%=24(万元)和(4000+80)×0.5%=20.4(万元),只能税前扣除20.4万元,超过部分40-20.4=19.6(万元)不得税前扣除,应调增应纳税所得额19.6万元
广告费和业务宣传费扣除限额=(4000+80)×15%=612(万元),实际发生450万元<600万元,无需调整
该企业2011年应纳税所得额=285-30+4+19.6=278.6(万元)
该企业2011年应纳所得税额=278.6×25%=69.65(万元)
3、某企业在2011纳税年度中国境内生产经营的应纳税所得额为400万元,适用税率为25%。该企业分别在A、B两国设有分支机构,在A国分支机构的所得额为60万元,A国税率为20%;在B国的分支机构所得额为40万元,B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额是一致的,两个分支机构在A、B两国分别缴纳12万元和9万元。另外,该企业(母公司)拥有设于C国子公司20%的股份,取得股息80万元,按照与C国税收协定的规定,对股息预提税的限制税率为10%,假设该国企业所得税率为25%。我国与A、B、C三国均签署避免重复征税的税收协定,请计算该企业2011纳税年度在我国应缴纳多少企业所得税。
解:该企业分别在A、B两国设立的分支机构在A、B两国缴纳的企业所得税应采用直接抵免办法进行抵免
1、境内外所得应纳所得税=(400+60+40)×25%=125万元
2、来源于A国所得抵免限额=125×(60÷500)=15万元
∵12万元<15万元 ∴允许抵免税额12万元
3、来源B国所得抵免限额=125×(40÷500)=10万元
∵9万元<10万元 ∴允许抵免税额9万元
4、应纳所得税=125-(12+9)=104万元
该企业(母公司)拥有设于C国的子公司在C两国缴纳的企业所得税应采用间接抵免办法进行抵免
第一步,计算该项股息所应分担的子公司所得税额
该项股息所应分担的子公司所得税额=子公司缴纳所得税总额×(母公司取得股息/子公司税后净利润)
(1)与股息相应的公司税前利润额=80÷(1-25%)÷20%=533.33
(2)母公司在C国子公司应在C国缴纳税款金额=533.33=133.33
(3)?该项股息分担C国子公司所得税额=133.33×80÷(533.33-133.33)=26.666(万元)
第二步,计算母公司由子公司获取的所得额
母公司由子公司获取的所得额=股息+该项股息所应分担的子公司所得税额
=80+26.666=106.666(万元)
第三步,计算抵免限额
抵免限额=母公司由子公司获取的所得额×母公司所在国所得税率
=106.666×25%=
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