企业所得税作业答案2.doc

1、某商业企业在2012纳税年度，注册资金30万元，在职员工15人，资产负债表中资产总值200万元，损益表相关资料如下：销售货物收入100万元；销售成本60万元；销售税金及附加10万元；销售费用5万元；管理费用8万元；财务费用1万元。请计算该企业的应纳所得税额。 如果企业当年度销售货物收入88万元，上述其他纳税资料不变，该企业应纳所得税税额是多少？ 解：应纳税所得额=100-60-10-5-8-1=16（万元）属于小型微利企业 应纳所得税额=16×20%=3.2（万元） 如果企业当年度销售货物收入88万元，则 应纳税所得额=88-60-10-5-8-1=4（万元）＜6万元 应纳所得税额=4×50%×20%=0.4（万元） 某制造企业在2011纳税年度，会计记录发生下列收入事项：1.销售货物收入4000万元；2. 特许权使用费收入80万元；3.利息收入30万元（购买国债利息收入）；4.税收返还收入50万元。发生的各项支出事项：1.销售成本2000万元（不含工资）；2.销售税金及附加200万元；3.其他扣除项目如下：（1）实际发生合理工资薪金总额1000万元；（2）实际发生的三项经费：职工福利费140万元；职工工会经费20万元（《工会经费收入专用收据》列明当年度拨付工会经费16万元）；职工教育经费25万元；（3）业务招待费40万元；（4）广告费和业务宣传费450万元。请计算该企业的应纳所得税额。 解；该企业2011年利润总额=4000+80+30+50-2000-200—100-140-20-25-40-450=285（万元） 纳税调整项目及金额如下： 国债利息收入免税，调减应纳税所得额30万元 职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），无需调整 职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元），无需调整 工会经费扣除限额=16（万元）。未拨缴的4万元不得税前扣除，调增应纳税所得额4万元 业务招待费扣除限额=40×60%=24（万元）和（4000+80）×0.5%=20.4（万元），只能税前扣除20.4万元，超过部分40-20.4=19.6（万元）不得税前扣除，应调增应纳税所得额19.6万元 广告费和业务宣传费扣除限额=（4000+80）×15%=612（万元），实际发生450万元＜600万元，无需调整 该企业2011年应纳税所得额=285-30+4+19.6=278.6（万元） 该企业2011年应纳所得税额=278.6×25%=69.65（万元） 3、某企业在2011纳税年度中国境内生产经营的应纳税所得额为400万元，适用税率为25％。该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的所得额为60万元，A国税率为20%；在B国的分支机构所得额为40万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额是一致的，两个分支机构在A、B两国分别缴纳12万元和9万元。另外，该企业（母公司）拥有设于C国子公司20％的股份，取得股息80万元，按照与C国税收协定的规定，对股息预提税的限制税率为10％，假设该国企业所得税率为25％。我国与A、B、C三国均签署避免重复征税的税收协定，请计算该企业2011纳税年度在我国应缴纳多少企业所得税。 解：该企业分别在A、B两国设立的分支机构在A、B两国缴纳的企业所得税应采用直接抵免办法进行抵免 1、境内外所得应纳所得税＝（400＋60＋40）×25％＝125万元 2、来源于A国所得抵免限额＝125×（60÷500）＝15万元 ∵12万元＜15万元 ∴允许抵免税额12万元 3、来源B国所得抵免限额＝125×（40÷500）＝10万元 ∵9万元＜10万元 ∴允许抵免税额9万元 4、应纳所得税＝125－（12＋9）＝104万元 该企业（母公司）拥有设于C国的子公司在C两国缴纳的企业所得税应采用间接抵免办法进行抵免 第一步，计算该项股息所应分担的子公司所得税额 该项股息所应分担的子公司所得税额＝子公司缴纳所得税总额×（母公司取得股息/子公司税后净利润） （1）与股息相应的公司税前利润额＝80÷（1－25％）÷20％＝533.33 （2）母公司在C国子公司应在C国缴纳税款金额＝533.33＝133.33 （3）?该项股息分担C国子公司所得税额＝133.33×80÷（533.33-133.33）=26.666（万元） 第二步，计算母公司由子公司获取的所得额 母公司由子公司获取的所得额＝股息＋该项股息所应分担的子公司所得税额 ＝80+26.666=106.666（万元） 第三步，计算抵免限额 抵免限额＝母公司由子公司获取的所得额×母公司所在国所得税率 ＝106.666×25%=