财务会计WTO+School.11一培训材料.ppt

３应付帐款和预收帐款　（主营业务）“应交税金－增值税（进项）” （１）发生：Dr：物资采购　　　　　（２）到期支付： Dr：应付帐款　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 应交税金－增值税　　　　　　　　 Cr：　银行存款① 　　　　　　　　 Cr：应付帐款 （１）收到预收帐款：Dr：银行存款　（２）交易发生时： Dr：银行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　　 Cr：预收帐款　　　　　　　　　　　预收帐款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Cr：产品销售收入 　无法支付， 进入资本公积或转入关联企业　　　　　　 应交税金－增值税（销项） ４应付职工薪酬: 包括工资和福利费等-根据工资结算单分配工资及福利费 （1）具体包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴—各种合同关系、非合同任命和劳务工人 ②职工福利费 ③ 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险等社会保险　　 　　　 ④住房公积金 ⑤工会经费和职工教育经费 ⑥ 非货币性福利-产品发放和资产使用等 ⑦ 解除合同关系的补偿-买断 ⑧ 其他与职工提供服务的相关支出，如股利支付—股权 （2）核算过程 ①提现金或转帐发工资　②分配工资 ③提取福利费等 （3）职工薪酬的确认 ---产品生产和劳务服务工资，计入产品成本或劳务成本 ----在建过程或无形资产工资—计入固定资产或无形资产 --其他工资，由其他损益科目归纳 （4）职工薪酬的计量与帐务处理 ① 货币性工资薪酬的处理 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出—资本化支出 贷：应付职工薪酬---工资 --社会保 险 --住房公积金 --工会经费 ---职工教育经费 课间习题例6.doc6 8 材料的核算 （１）科目设置 ：“原材料” “物资采购”（材料成本归集科目） （２）核算：购入材料 已如库的材料：Dr: 原材料 应交税金—增值税—进项税 Cr:银行存款（应付帐款） 　 未入库的材料： Dr: 物资采购： 应交税金—增值税—进项税 Cr:银行存款（应付帐款） Dr: 原材料 Cr: 物资采购： 　发出材料：材料汇总表 　Dr: 相关科目 　 Cr:原材料 9 产成品的核算 车间---------- 仓库----------销售 “生产成本”—“库存商品”--------“产品销售成本” 　 第三 节 长期资产 一、 长期投资 1目的 2 分类 二、持有至到期投资—债券 1持有至到期投资界定及确认 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产，主要是债权性投资，比如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为持有至到期投资。 确认条件: