财务会计第2章 货币资产经典案例.ppt

《财务会计》 教学课件;第2章 货币资产;2.1 库存现金;2.1.2 现金管理制度 ; 现金的限额管理 ; 现金收支的规定 ; 现金使用范围的规定 ; 现金内部控制制度 ; ⑵现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务； 出纳、记账工作不得由同1个人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款； 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。;2.1.3 库存现金的会计处理 ;2.1.3 库存现金的会计处理 ;【例2-1】出纳员开出现金支票，提取现金5 000元备用。出纳员编制银行存款付款记账凭证，同时登记库存现金、银行存款日记账。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5 000 ;【例2-2】采购员何某预支差旅费2 000元。 借：其他应收款-何某 2 000 贷：库存现金 2 000 【例2-3】何某出差归来，报销的差旅费为 1 900元，交回现金100元。 借：库存现金 100 管理费用 1 900 贷：其他应收款-何某 2 000;2.1.4 库存现金的清查;【例2-5】腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金300元，原因不明待查。 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300 【例2-6】经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入 300;【例2-7】假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺300元，原因不明待查。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300 【例2-8】上述现金短缺，经查实属于出纳人员责任，根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人赔偿现金300元。 借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300 ;2.2 银???存款;2.2.2 银行结算方式; 票据化的结算方式 ; 银行转账结算 ;2.2.3 银行存款的会计处理;2.2.3 银行存款的会计处理;2.2.3 银行存款的会计处理;【例2-9】腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款30 000元，转账支票已送存银行，根据送款单回联处理业务。 借：银行存款 30 000 贷：应收账款-蓝星公司 30 000 【例2-10】支付行政管理部门的电话费2 000元，开出转账支票一张。 借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 000;2.2.4 银行存款的清查; 未达账项 ; 由于企业与银行取得凭证的时间不同，因而一笔业务企业和银行入账的时间不一致，致使双方的余额而产生了未达账项。 常见的未达账项有两类，一类属于企业未达账项，银行已根据有关凭证登记入账，而企业尚未收到相关凭证，因此企业尚未登记入账； 另一类属于银行未达账项，企业已根据有关凭证登记入账，而银行尚未收到相关凭证，因此银行尚未登记入账。 ; 未达账项 ;银行存款调节表 ;【例2-11】1月31日腾龙公司银行存款日记账余额54 000元，银行转来对账单余额为83 000元。经核对，发现有以下未达账项： ⑴企业送存转账支票一张，金额6 000元，根据送款单回联登记银行存款日记账； ⑵企业开出转账支票一张，金额45 000元，持票人尚未到银行办理转账手续； ⑶企业委托银行代其收款，金额48 000元，银行已收妥入账企业尚未接到银行通知； ⑷银行代付企业电话费4 000元，企业未接到划款通知。; 银行存款余额调节表