企业财务管理与税收筹划幻灯片.ppt

* 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 例如：钟意运输服务有限公司成立于 2000 年7月，主要承接 各地整身、零担货物运输业务。2001年，钟意公司发生年度亏损，经当地税务机关认定，实际亏损额为 5.7 万元。2002年，这家公司经税务机关认定的计税所得为2.6万元。公司财会人员当即按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补 2001 年的亏损。 2003年，钟意公司又实现计税利润 14.2万元，公司财会人员 同样报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润 11.1万元，则按照33％的适用税率计算缴纳企业所得 税3.663万元。 * 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 钟意公司充分利用了亏损弥补方案进行税收筹划，似乎达到了减轻税负的目的。但是这种弥补亏损的方案并不是最佳的。 我们知道，企业所得税税率有 3 档，即： 应纳税所得额在 3 万元以下，税率为 18％ 应纳税所得额在 3～10 万元，税率为 27％ 应纳税所得额在 10 万元以上，税率为 33％ 该公司在进行税收筹划时，不仅要充分利用亏损弥补政策， 还应该作全面分析考虑，运用减少计税依据、降低适用税 率等方式进行筹划，以不同的税率减少企业实际缴纳税款， 获取更多收益。 * 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 就钟意公司所发生的亏损弥补方案来说，如果公司采用放弃用 2002年的计税所得弥补2001年的亏损，而是全部用2003年的计 税所得进行亏损弥补。这样一来，钟意公司2002年经税务机关 认定的计税所得2.6万元，适用税率为18％，则应当缴纳的企业 所得税为0.468万元（2.6×18％）；2003年，弥补亏损后，计 税所得为14.2－5.7＝8.5（万元），适用税率由33％降为27％， 应当缴纳的企业所得税为2.295万元（8.5×27％）。 经筹划，2002年、2003年两年，钟意公司应缴纳企业所得税 2.763万元（0.468＋2.295）。与公司的实际处理结果相比， 公司可少缴纳企业所得税0.9万元。 * 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 从这一案例中，我们可以发现，纳税人在某些时候“放弃”法 律规定可以享有的权利，也可以获得更多的税收经济收益， 即纳税筹划并不都是对税收优惠政策的及时运用，某些时候 反而是暂时“放弃”税收优惠政策。????当然，这种纳税筹划方案对纳税人的要求较高。它要求纳 税人能够对未来三至五年内的经营成果进行比较准确的预测。 如果预测不准确，纳税人可能会遭受一定的利益损失。同时， 纳税人还要考虑资金的时间价值。 * 《企业财务管理与税收筹划》 税收筹划是一项系统工程，它在给企业带来节税收益的同时 也蕴涵着风险。因此，在进行税收筹划时，不仅要考虑筹划 方案对企业的影响，还要考虑其蕴藏的风险。 同时还需充分掌握国家政策精神，全面了解税务机关对 “合 理和合法” 纳税的法律解释和执法实践，使企业真正实现税 后利润最大化。 * 《企业财务管理与税收筹划》 我们在进行某些重大的决策时，都要考虑到 “天时、地利、人和 ”这几个条件，也就是说需要考虑客观的时机是否成熟，能否把握住机会往往是事情能否成功的一个重要条件。 四、税收筹划的关键期 哪些时间点是税收筹划最好的时机呢？ 税收筹划也是一样，在企业从设立到经营的过程中，有一些关 键的时间点是进行税收筹划非常有利的机会，把握住这些机会 往往使税收筹划的难度降低，取得的筹划效果往往也是最好的 * 《企业财务管理与税收筹划》 四、税收筹划的关键期 一）企业设立时 ????由于我们国家在税制设计上，制定了很多差异性的税收 政策，企业的性质不同，税收政策也不相同。 同样是生产性外商投资企业，设在经济技术开发区的税率 为15％，而设在经济开发区所在城市老市区的，税率就为 24％；企业使用的人员身份不同，也可能带来税收上的差 异，如，安置残疾人、下岗职工、随军家属等等，就可能 获得相关的税收优惠。 * 《企业财务管理与税收筹划》 四、税收筹划的关键期 二）企业合并、分立时 ????企业的合并与分立，不仅是企业比较复杂的法律事务， 也是比较复杂的涉税业务。企业在分立时合并中，不同 的合并、分立方式，对企业纳税的影响也不相同。因此， 纳税人在进行合并、分立时，必须充分进行税收政策的 调研，制订相应的最优的纳税方案，从而达到规避风险， 降低税负的目的。 * 《企业财务管理与税收筹划》 四、税收筹划的关键期 三）重大税收政策变化时 ????通常，一项重大的税收政策调整，对企业的影响是非 常大的，如果，纳税人不及时了解这些税收政策的变化， 就可能对企业造成一定的负面影响，因此，当重大税收 政策变化时，纳税人就要对这类政策的变化进行评估， 相应做出纳税方案和经营方案的调整。 *