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* 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 例如:钟意运输服务有限公司成立于 2000 年7月,主要承接 各地整身、零担货物运输业务。2001年,钟意公司发生年度亏损,经当地税务机关认定,实际亏损额为 5.7 万元。2002年,这家公司经税务机关认定的计税所得为2.6万元。公司财会人员当即按照现行税收政策的规定,报主管税务机关审批后弥补 2001 年的亏损。 2003年,钟意公司又实现计税利润 14.2万元,公司财会人员 同样报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润 11.1万元,则按照33%的适用税率计算缴纳企业所得 税3.663万元。 * 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 钟意公司充分利用了亏损弥补方案进行税收筹划,似乎达到了减轻税负的目的。但是这种弥补亏损的方案并不是最佳的。 我们知道,企业所得税税率有 3 档,即: 应纳税所得额在 3 万元以下,税率为 18% 应纳税所得额在 3~10 万元,税率为 27% 应纳税所得额在 10 万元以上,税率为 33% 该公司在进行税收筹划时,不仅要充分利用亏损弥补政策, 还应该作全面分析考虑,运用减少计税依据、降低适用税 率等方式进行筹划,以不同的税率减少企业实际缴纳税款, 获取更多收益。 * 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 就钟意公司所发生的亏损弥补方案来说,如果公司采用放弃用 2002年的计税所得弥补2001年的亏损,而是全部用2003年的计 税所得进行亏损弥补。这样一来,钟意公司2002年经税务机关 认定的计税所得2.6万元,适用税率为18%,则应当缴纳的企业 所得税为0.468万元(2.6×18%);2003年,弥补亏损后,计 税所得为14.2-5.7=8.5(万元),适用税率由33%降为27%, 应当缴纳的企业所得税为2.295万元(8.5×27%)。 经筹划,2002年、2003年两年,钟意公司应缴纳企业所得税 2.763万元(0.468+2.295)。与公司的实际处理结果相比, 公司可少缴纳企业所得税0.9万元。 * 三、税收筹划在企业财务管理中的运用 从这一案例中,我们可以发现,纳税人在某些时候“放弃”法 律规定可以享有的权利,也可以获得更多的税收经济收益, 即纳税筹划并不都是对税收优惠政策的及时运用,某些时候 反而是暂时“放弃”税收优惠政策。????当然,这种纳税筹划方案对纳税人的要求较高。它要求纳 税人能够对未来三至五年内的经营成果进行比较准确的预测。 如果预测不准确,纳税人可能会遭受一定的利益损失。同时, 纳税人还要考虑资金的时间价值。 * 《企业财务管理与税收筹划》 税收筹划是一项系统工程,它在给企业带来节税收益的同时 也蕴涵着风险。因此,在进行税收筹划时,不仅要考虑筹划 方案对企业的影响,还要考虑其蕴藏的风险。 同时还需充分掌握国家政策精神,全面了解税务机关对 “合 理和合法” 纳税的法律解释和执法实践,使企业真正实现税 后利润最大化。 * 《企业财务管理与税收筹划》 我们在进行某些重大的决策时,都要考虑到 “天时、地利、人和 ”这几个条件,也就是说需要考虑客观的时机是否成熟,能否把握住机会往往是事情能否成功的一个重要条件。 四、税收筹划的关键期 哪些时间点是税收筹划最好的时机呢? 税收筹划也是一样,在企业从设立到经营的过程中,有一些关 键的时间点是进行税收筹划非常有利的机会,把握住这些机会 往往使税收筹划的难度降低,取得的筹划效果往往也是最好的 * 《企业财务管理与税收筹划》 四、税收筹划的关键期 一)企业设立时 ????由于我们国家在税制设计上,制定了很多差异性的税收 政策,企业的性质不同,税收政策也不相同。 同样是生产性外商投资企业,设在经济技术开发区的税率 为15%,而设在经济开发区所在城市老市区的,税率就为 24%;企业使用的人员身份不同,也可能带来税收上的差 异,如,安置残疾人、下岗职工、随军家属等等,就可能 获得相关的税收优惠。 * 《企业财务管理与税收筹划》 四、税收筹划的关键期 二)企业合并、分立时 ????企业的合并与分立,不仅是企业比较复杂的法律事务, 也是比较复杂的涉税业务。企业在分立时合并中,不同 的合并、分立方式,对企业纳税的影响也不相同。因此, 纳税人在进行合并、分立时,必须充分进行税收政策的 调研,制订相应的最优的纳税方案,从而达到规避风险, 降低税负的目的。 * 《企业财务管理与税收筹划》 四、税收筹划的关键期 三)重大税收政策变化时 ????通常,一项重大的税收政策调整,对企业的影响是非 常大的,如果,纳税人不及时了解这些税收政策的变化, 就可能对企业造成一定的负面影响,因此,当重大税收 政策变化时,纳税人就要对这类政策的变化进行评估, 相应做出纳税方案和经营方案的调整。 *
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