货币资金新版.pptVIP

 第二章 货币资金 一、资产的定义、特征和分类 （一）资产的定义 （二）资产的特征 1．过去的交易或事项所产生； 2．由某一主体拥有或控制； 3．资产的实质是未来经济利益； 4 ．可以用货币进行计量。 资产的确认（进表） 符合资产定义的资源 同时具备两条标准： 1．与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2．该资源的成本或者价值能够可靠地计量 （三）资产的分类 （三）资产的分类 1．按流动性（转化为货币的速度） （1）流动资产：满足下列条件之一 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 主要是为交易的目的而持有； 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 （2）非流动资产亦称长期资产： 　　不能满足流动资产条件的其他资产，即： 　 2.按与货币的关系 货币性资产与非货币性资产━━取决于分类的目的 （1）资产的价值是否受物价变动的影响 货币性资产－账面金额不受物价变动的影响，但其实际购买力随之发生变动：现金、银行存款、应收款项、金额固定的投资 非货币资产－账面数额应随物价的变动而进行相应的调整，不会发生购买力的变化：各种实物资产 （2）外币业务折算会计 货币性资产－按外国货币表示的资产：外币应收款项、外币银行存款等 非货币性资产－按本国货币表示的资产：如本国银行存款、已进入账的各种实物资产等 3.按资产是否具有实体形态 （1）有形资产：取得之日具有明确、固定的价值，且具有相当的稳定性的资产━━存货、机器设备等具有实物形态的资产和银行存款、应收款项和投资等货币性资产。 （2）无形资产：定义是通过穷尽列举的 1）不具有实物形态 2）长期 3）非货币性 4）价值具有较大的波动性 包括：商标权、专利权、商业秘诀、特许经营权、商誉等。 4.按金融工具 （1）金融资产：一种基础证券和衍生证券 1）现金； 2）从其他企业收取现金或其他财务资产的合同权利； 3）与其他企业在潜在有利的前提下交换金融工具的合同权利； 4）另一企业的权益证券 （2）非金融资产：除金融资产外 货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 货币资金内容： 现金、银行存款和其他货币资金 二、现金 二、现金 （一）现金的管理制度 （二）现金的控制 （三）现金收支的核算 （四）定额备用金制度及其核算 （一）现金的管理制度 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定的其他支出。 （一）现金的管理制度　 2.库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 库存限额的核定（3-5天零星开支） 3.现金的日常管理 企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，银行确定送存时间； 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）; 企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金； 企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金 4.禁止性规定 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。 （二）现金的控制健全的现金控制系统，必须遵循以下原则： 1.实施处理现金业务的合理分工 （1）出纳和会计分工 （2）现金收入和现金支出业务分开处理 （3）经办销售业务人员不得办理现金收款业务 （4）现金支出的授权、经办、账面记录的分工 （二）现金的控制 　2.加强银行对现金收支的控制和监督 3.建立内部审计或稽核制度 （二）现金的控制 4.现金控制的一般程序 （1）现金收入的控制 全部现金当天入账 收入应开具收款收据 签发收款收据与收款应由不同人员经办 控制收款收据核销售发票的数量和编号 （2）现金支出的控制 遵守规定 付款的授权、支票的签发、款相的支付和记账要职责分工 支票的签发至少由两人签字或盖章 支付必须有原始凭证为依据 付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现金付讫” （三）现金收支的核算 1.现金收入的核算 现金收入的