员工福利费发放方式及相关税务处理.docx

2010年度企业员工福利费发放方式及相关税务处理实践调研报告___（通讯补贴、交通补贴、就餐补贴）___2010年6月F-Council 中国企业财税管理研究院报告说明根据F-Council的许多会员反映，因税务机关相关政策的不明确及企业自身对各地税务政策理解的偏差造成各地企业在员工福利费发放及相应税务处理操作上存在诸多疑惑，为了帮助同行了解自己同行或周边企业的福利费操作现状，同时为了发掘中国税务机关在把握此类问题时惯用的一些税务处理标准，F-Council特别发起了本次企业员工福利费税务处理实践问卷调研活动，并结合网络调研(100家企业参与)和电话调研回访(77份有效回复)的结果分析总结出此报告。本报告的内容涉及员工通讯补贴、交通补贴和就餐补贴等福利的发放方式及相应企业所得税税前列支处理实践及个人所得税代扣代缴实践。本报告还对部分特殊地区进行了单独统计以帮助同行了解身边的福利费操作。希望本报告可以为广大F-Council会员对企业现阶段员工福利费发放及相应税务处理实践提供参考。本报告所使用的调研方法：1.网站问卷调研2.电话调研会员企业3.电话调研各地税局12366税务咨询热线注：*F-Council此前已举办的企业员工福利费及个人所得税主题活动提示：1.2009年9月17日个人所得税操作最新政策空中解析会2.2009年11月6日个人福利缴纳个人所得税政策解析会3.2009年11月30日个人所得税政策回顾及问答空中解析会*F-Council对于收集到的数据将严格保密，仅作统计用途，在报告中将隐去所参与企业名称而仅显示数据。*本报告仅作为F-Council系列福利费报告的第一节，后续F-Council还将推出系列企业福利费税务处理实践调研报告，在后续的报告中还将包括：外籍员工福利、过年过节福利、员工住房福利、员工旅游福利、年金福利等大家关注到的各项福利费。请各位财税同行继续关注并参与F-Council后续系列问卷调研活动。*本报告图表中左下角出现的“n”表示此图表采用的数据量。调研报告概览Executive Summary通过调研，所有被调研公司均有通讯补贴项，但84%以上的企业仅对部分有工作需要的员工和高级管理人员提供通讯补贴。选择以报销形式对通讯费用进行补贴的企业超过60%，且91%的此类企业将此项补贴计入部门费用并不计入个税。在通讯费补贴方面，部分地区已有操作细则。如北京市、广州市、山东省、浙江省等地区规定企业可以将一定额度的费用在企业所得税或个人所得税税前扣除，各地具体法规规定详见附录。62.3%的企业对员工提供私车公用或自备车补贴。其中，85.4%提供此项补贴的企业是按照协议价格（例如每公里0.85元-5元不等）对员工发放现金或报销，10.4%以现金形式发放补贴。仅有少数公司采取此前F-Council于09年11月6日关于个人福利费电话会议中总局官员推荐的采取公司与加油站签订协议并定点加油的方法。76.6%的企业为员工提供班车服务或通勤补贴，在为员工提供班车服务的企业中有约成企业是将班车费用计入部门费用处理，在提供每月以定额现金形式发放通勤补贴的企业中，约65%的企业将此项补贴计入员工工资薪金并代扣代缴个人所得税。81.8%的企业对员工提供免费午餐或相应就餐补贴，51.2%提供免费午餐的企业是将午餐费用计入部门费用且不计员工个税。在以现金形式发放就餐补贴的企业中，大部分企业均将此项补贴计入员工工资薪金并计个税，仅有25%的企业未将此项补贴计入员工个税。通过调研大部分被调研同行未与税务机关就福利费及相应税务处理问题进行过充分沟通，对于已经沟通并获得税务机关认可的情况主要分为以下三种：①企业按照严格标准将相应福利计入工资薪金并代扣代缴个税，不存在税务风险②与专管员或相应税局人员私下交流时，专管员或相应税局人员表示暂时没有问题③因企业是当地纳税大户，所以在与税务机关沟通时具有较大优势，税务机关给予特殊照顾。F-Council认为以上第②③种情况均存在相应税务风险且并不具有借鉴意义，故在此报告中将不再对企业与税务机关的沟通结果进行统计。根据总局方面的解释和各地实践，企便函[2009]33号文中的相关规定仅针对大企业司所辖企业，对其他企业不具有指导意义。F-Council建议1.对于企业内部的通讯补贴、交通补贴等福利，企业最好能够制定相应补贴发放规章制度，并将享受该项待遇的人员及应享受的相应福利限额登记入册，以便后续税务机关对公司相关福利发放产生质疑时出具。2.如员工持发票报销，发票抬头尽可能开具成公司抬头发票，以减少税务风险。3.最好不要将大量零散发票出具给税务机关，发票尽可能少而精，如发票数量过多，则有可能引起税务机关注意。4.如以现金形式发放通讯、交通及就餐补贴，按照总局要求及各地操作实践，此项福利均应计入工资薪金并代扣