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公路经营企业车辆通行费收入管理主要涉及以下五个问题: 1、如何科学合理地确定与调整车辆通行费收费标准? 2、如何建立科学合理的收费管理系统? 3、如何通过加强对收费环节的管理,有效避免票款流失以及票款无效占用现象的发生? 4、高速公路联网收费模式下车辆通行费收入管理问题。 5、高速公路电子收费模式下的车辆通行费收入管理问题。 一些公路经营企业管理的是政府还贷公路。需要关注企业管理政府还贷公路状况下收入确认和计量的特殊要求。 车辆通行费标准的确定 可采取开放式与封闭式两种方式收费;所以收费标准也包括每辆次的收费标准和车公里收费标准。 一般采取分车型确定收费标准;不同车型收费标准之间的比例关系形成收费系数。 收费标准确定的原则尚需进一步讨论。 目前尚缺乏判断收费标准是否科学合理的理论依据和法规依据。 收费标准调整的主要依据是物价变动情况。 《公路法》规定,收费标准确定及其调整需要经过省级人民政府交通主管部门批准。而《收费公路管理条例》中则规定收费标准及其调整需经省级人民政府批准。 收费制式的选择 1、人工收费系统 2、半自动化(计算机辅助)收费系统 3、全自动化收费(电子收费Electronic Toll Collection )系统 ——信用卡刷卡收费 ——投币收费 ——不停车电子收费系统(Tele Pass System) 4、影子收费。影子收费是指:对于公路经营公司经营的公路,由于某种原因不再向车主收取通行费;改为由政府按照确切的实际应收费交通量和规定的收费标准定期给予公司财政补偿。 5、联网收费。目前我国各省级交通主管部门主要推行在所辖区域内的联网收费。 不同的收费管理系统对收费管理具有重要的影响。 世界上第一条全线不停车电子收费管理系统在全长108公里的加拿大多伦多环线(H407)高速公路上使用。 意大利2001年底全长5593.3公里的收费高速公路上共有458个收费站,收费车道3610个。收费车道中,信用卡和投币自动收费车道832个,占23.05%;不停车自动收费(Tele pass)车道1776个,占49.20%。 西班牙全长14.4公里的马德里M45号高速公路等采取了影子收费的方式。 目前我国主要采取人工收费和半自动化收费管理系统;并在进行不停车收费的积极尝试。 目前我国大多数省、自治区、直辖市在高速公路上积极推行联网收费 。6、计重收费。计重收费主要针对的是货车,一般根据货车的总重(包括自重和载重)收取车辆通行费。 加拿大H407高速公路全自动收费系统 公路经营企业利润及其分配管理 与其他企业相比,公路经营企业的利润及其分配并无特殊性。 公路经营企业利润及其分配管理涉及以下需要讨论的问题: 1、公路经营企业计提的固定资产折旧或者摊销的公路收费权价值能否纳入分配的范畴? 2、公路经营企业进行折旧(摊销)分配需要作出怎样的财务处理? 3、公路经营企业折旧(摊销)分配实务将引发怎样的财务会计理论问题? 公路经营企业清算管理 与一般企业相比,公路经营企业清算的特点是: 公路经营企业清算的主要原因不是破产,而是收费经营期限届满。 清算资产的构成不同。企业经营性资产的主要组成部分——公路资产,不属于清算资产的组成部分。 如果公路经营企业的投资者通过折旧或者公路收费权价值摊销的分配已经收回投资,则清算分配并非重要。 公路经营企业清算也可能由于政府收费政策的变化。在这种情况下,政府给予的补偿资金将成为清算资产的主要组成部分。 公路经营企业财务分析 一般需要从财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况等方面进行公路经营企业的财务分析。 反映财务效益状况的基本财务指标是净资产收益率和总资产报酬率。 反映资产运营状况的主要财务指标是总资产周转率和流动资产周转率。 反映企业偿债能力状况的财务指标是资产负债率和已获利息倍数。 资产负债率指标并不能如实地反映企业的偿债能力。公路经营企业使用未来的经营现金净流量、而不是经营资产来对债务承担责任的。 在设置财务分析指标时,指标的适用性和可比性等应当引起我们关注。 由于企业只具有有限的经营期限,所以发展能力状况的分析也许并不重要。 公路上市公司财务分析 公路上市公司需要通过设置专门的财务指标进行财务分析。 需要注意一般公路经营企业和公路上市公司财务指标内涵上的差异。 依据中国证监会2007年2月2日证监会计字[2007]9号的规定,上市公司应当分别列示全面摊薄和加权平均计算的净资产收益率及基本每股收益和稀释每股收益。 除此以外,上市公司还可以采用每股净资产、市盈率、每股股利、股利支付率等财务指标进行财务分析。 每股净资产包括按照全部净资产计算的每股净资产和调整后的每股净资产。 净资产收益率的计算 1、全面摊薄净资产收益率 全面摊薄净资产收益率 = 归属于公司普通股股东
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