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第二节复式记账 第十章 主要经济业务事项账务处理 例2.以现金发放职工工资50000元。 例3.职工王红出差预借差旅费1000元。 例4.职工王红出差回来报销费用800元，退回现金200元 第十章 主要经济业务事项账务处理 例2.Ａ公司本月假设只生产了甲产品1000件，成本价10.5元/件，生产完工入库。 　　借：库存商品—甲产品　　　10500 　　　　贷：生产成本—甲产品　10500 产品入库的账务处理：库存商品 　　—指完成生产过程并验收入库，可用于销售的各种商品。 （借方记录验收入库的商品成本，贷方记录发出的商品成本） 例4.本月投甲产品800件总生产成本为20000元，乙产品400件总生产成本为15000元，全部完工入库。 商品入库分录练习 1.某公司“商品入库汇总表”显示，本月已验收入库A产品1000台，实际单位成本为1000元，B产品2000台，实际单位成本为1500元。 2.某公司月末甲、乙产品均完工验收入库，其中甲产品1500件，乙产品1000件。根据编制的成本计算单： 第十章 主要经济业务事项账务处理 计划成本法的核算： 采购材料时： 材料入库按计划价入账，差异部分入“材料成本差异”科目。 例1.红星公司购入甲材料一批，货款20 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。计划采购成本为22 000元。 支付时：借：材料采购—甲材料　20 000 　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税）　3400 　　　　　　贷：银行存款　　　　23 400 入库时：借：原材料—甲材料　22 000 　　　　　　贷：材料采购—甲材料　20 000 　　　　　　　　材料成本差异　　　 2 000 计划成本法核算分录练习1 1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。9月采购Ｂ材料实际成本为135，500元，货款暂欠。入库计划成本为140，000元。 2.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。10月采购Ａ材料实际成本为135，000元，开出一张商业汇票支付货款。入库计划成本为130，000元。 第十章 主要经济业务事项账务处理 领料出库时： 领出时按计划成本记入“生产成本”或“制造费用”，期末时进根据材料成本差异率调整为实际成本。 材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库成本差异）/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本）× 100% 第十章 主要经济业务事项账务处理 例2.（续例1）红星公司生产车间生产A产品领用甲材料5 000元，上月结存甲材料的计划成本为2000，假设成本差异为0。计算材料成本差异率，并编写领料会计分录： 材料成本差异率＝2000÷（2000+22000）×100%＝- 8.3% 计划成本法核算分录练习2 1.甲公司某月月初结存Ｌ材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元：当月入库Ｌ材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元则（ ） 2.某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支2000元；本月入库材料的计划成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。 3.企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其单位计划成本为200元/吨，材料成本差异账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，这本期甲材料成本差异率为（ ） 第十章 主要经济业务事项账务处理 固定资产处置的账务处理： 固定资产清理科目：出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出时。 1.出售有盈利时：记营业外收入（非流动资产处置利得） 例1.某企业将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元 ，以301600元出售 。（不考虑相关税时） 第十章 主要经济业务事项账务处理 （2）收到出售固定资产价款时： 借：银行存款 301600 贷：固定资产清理 301600 （3）结转出售固定资产实现的利得时： 借：固定资产清理 101600 贷：营业外收入——非流动资产处置利得 101600 如果在清理过程中发生清理费用：如运费、安装费、税费等应如何入账？ 练习 某企业将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元 ，以301600元出售 。清理费50000元，税费5800元。账务处理为 （1）固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理 200000 累计折旧 100000