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（6）按照税负能否转嫁分 直接税：例如所得税和财产税由所有者直接付 间接税：税款很容易转嫁给最终消费者，如商品提价由消费者支付了消费或流转税。 * * 四、我国税收概述 2. 税收制度的构成要素 （1） 税收制度：国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称。税收制度由纳税人、课税对象、纳税期限与环节、税率、附加、加成、减免和处罚等要素构成。 （2） 纳税人：由负有纳税义务的单位和个人组成。纳税人不一定是负税人。一件商品的最终消费者才是真正的负税人。例如增值税由最终货物消费者支付。 * * 四、我国税收概述 （3） 课税对象：被征税的对象。如个人、商品、财产等。 税目是课税对象的具体项目划分，如个人所得税的数目包括工资、劳务报酬、租金、股息、利息等 消费税的课税对象是特定的消费品，如汽车、高档手表、烟、酒、化妆品、木制筷子、金银首饰、成品油等共14个 * * 四、我国税收概述 （4） 纳税期限和环节：纳税人纳税义务发生后必须向税收部门缴款的时间期限。 结算期限是指在此之前必须结算交多少，但不一定缴纳；上交（入库）期限是指xx日必须缴纳完毕。 纳税环节指从产制品到零售流通过程中的各个环节，如消费税的纳税环节是产制环节（金银首饰除外）、增值税纳税环节包括产制、批发、零售。 * * 四、我国税收概述 （5） 税率 比例税率：按照数额大小*xx%征税，例如化妆品30%。 累进税率：不同数额档次不同税率。全额累进税率是按照总量的最高税率纳税；超额累进税率是指超额部分按照不同分级税率纳税。 定额税率：按照实物单位重量或数量定，如xx元/吨 * * 四、我国税收概述 例：某纳税人月薪5600元，纳税起征点1600元，其应纳税所得额4000元，其每月应纳税多少？ * * 四、我国税收概述 工资所得适用税率及速算扣除表 级数 应纳税 税率% 速算扣除 1 不超过500的部分 5 0 2 超过500~2000的部分 10 25 3 超过2000~5000的部分 15 125 4 5000~20000 20 375 5 20000~40000 25 1375 6 40000~60000 30 3375 7 60000~80000 35 6375 8 80000~100000 40 10375 9 100000 45 15375 * * 四、我国税收概述 答案： 不超过500元的部分 5% 25 5%*500 元 超过500-2000元的部分 10% 150 10%*1500元 超过2000-5000元的部分 15% 300 15%*2000元 合计 475元 速算：15%*4000-125=475元 * * 四、我国税收概述 （6） 附加、加成和减免 附加：地方在中央的基础上增加的税，例如中央30%+地方3%=33% 加成：基于某种政策性的考虑在当前税额之上加征。例如，当前正税税额是20%，加五成即20%*50%=10%，税额变成30%。 减免：减征部分税额或者免征全部税额。 * * 四、我国税收概述 （7） 处罚：偷、欠、骗、抗税与违反税法可作经济或刑事处罚。 * * 四、我国税收概述 3. 我国的主要税种目前有23个 （1） 增值税：避免重复征税、财入稳定、发票抵扣、利于退税 生产型增值税：高17%，低13% 出口退税3%—17%不等（高新技术产品3%-矿产17%） 企业外购原材料等投入品价值 企业创造的价值 原值（不计税） 增值（计税部分） * * 四、我国税收概述 （2） 消费税：对少数非生活必需品的征税，包括奢侈品、高耗能品（汽车）、不可再生品、孤独消费品（烟酒等），税率从3%-45%不等。常征收复合税=从量税为主+从价税为辅。 （3） 营业税：与增值税平行的一个税种，不交增值税必须交营业税。交通、建筑、金融、保险、邮通、文体等。营业额*税率。税率从3%--20%不等。如娱乐业20% * * 四、我国税收概述 （4） 关税：对内保护本国经济对外限制进口。仅占财政收入的3%左右。进出口贸易型商品，包括个人随身携带物品。 税率根据进口货物（必需品、需用品、非必需品、限制品）、国别（关税互惠国）税率不同。 出口货物大多不征税，仅30多种征收5%—40%不等 * * 四、我国税收概述 （5） 资源税 针对境内开矿者征收的税。 （6） 企业所得税：内外资企业一致 收入总额（含生产经营收入、财产转让、特许权、股息收入等））— 准予扣除项金额（与企业取得收入相关的成本）=应纳税所得额 应纳税所得额*税率（33%、照顾性18%或27%） * * 四、我国税收概述 （7） 外资和外国企业（只有机构和场所）所得税 （8） 个人所得税 个人工资：9级超额累