3-2-1增值税计算与申报.pptVIP

太康厨具公司属于一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年12月份销售情况如下： （1）向当地沃尔玛商场销售厨具100件，每件不含税售价600元，开出增值税专用发票所列价款60 000元，税款10 200元，另收取包装费936元，款项存入银行。 （2）向小规模人销售厨具20件，每件含税售价702元，开出普通发票，金额为14 040元，另派车将货物运到买方指定地点，应向买方收取运费117元，所有款项均未收到。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款300 000元，税额51 000元。 （4）以旧换新向消费者销售产品，实收价款120 000元，旧货折价20 400元。 （5）本月共收取包装物押金2 000元，没收到期未退还包装物押金585元。 （6）将厨具300件赠送灾区，每件生产成本450元。 （7）将30套新产品作为奖品奖励给职工使用，该新产品没有市场售价，其账面成本为2000元/套，行业成本利润率为10%。 请计算该公司本月份应申报的销项税额。 请计算太康厨具公司12月份的应纳税额。 应纳税额＝125 698－102 085＝23 613（元） 练习题一 某洗衣机厂2011年2月发生以下经营业务： (1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。 (2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。 (3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 (4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。 (5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元 要求：计算该洗衣机厂 2011年2月应纳的增值税。 练习题三 某商贸企业（一般纳税人）2011年3月发生以下经济业务： 　　1、购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。　　 2、委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。 3、向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。 4、本月销售商品110万元（不含税）。 计算企业应纳多少增值税。 练习题二 某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：　 1、5月10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。 2、5月15日将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格 3、5月20日基本建设工程领用前期外购材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。 4、本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。 计算机械厂该月应纳增值税多少？ 练习题四 * * 第二节 增值税的计算与申报 本节主要内容 1、增值税的计算 （1）一般纳税人应纳增值税的计算 （2）小规模纳税人应纳增值税的计算 （3）进口货物应纳增值税的计算 2、增值税的申报 （1）纳税义务的发生时间 （2）纳税期限及纳税地点 （3）纳税申报表的编制 一、一般纳税人应纳增值税的计算 原理 税款抵扣，即： 当期应纳税额=销售额×税率－本期购进中已纳税额 =当期销项税额—当期进项税额 实行税款抵扣时，对于应当扣除的税款，以购货发票 所列已纳税款为依据。当期销项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1、销项税额的计算 销项税额 是指纳税人 销售货物或者 提供应税劳务， 按照销售额或者 应税劳务收入和 规定的税率计算 并向购买方收取 的增值税税额 销项税额=销售额×税率 （1）一般销售方式下销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 税务处理 价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计征增值税 下列价外收费不计入销售额计税 ①向购买方收取的销项税额。②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。③同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票交给购货方。 含税销售额换算为不含税销售额公式 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 价外费用一律视为含税收入 （2）特殊行为销售